社用車を購入するのとリースするのではどちらが税金の面で有利になるかという質問をよくいただきますが、この記事を読んで納得のいく結論を得ることができれば幸いです。
| 1.貨物自動車または乗用貨物自動車（免許証の登録による）の場合、購入またはリースに関わらず、請求書に含まれる仕入税額を控除できます。 |
| 2.自家用小型乗用車の場合、購入またはファイナンスリースにより使用権を取得した場合、請求書に含まれる仕入税額は控除できません。 (注1) |
| 3.自家用小型乗用車で、事業用リースにより使用権を取得した場合は、請求書に含まれる仕入税額を控除できます。 |
| 4. ビジネスマンが自分用または従業員用に高級車やスポーツカーを購入し、購入形態がビジネスリースに変更された場合、その入力伝票を提出して営業税出力税を申告および相殺することはできません。 。 |
注1：付加価値事業税及び非付加価値事業税法では、事業主が自家用乗用車を購入した場合に支払った仕入税額は、出来高税（自動車を購入した場合）から控除してはならないと定められている。乗用車は 105 万、うち 100 万が原価、50,000 が仕入税）を支払いますが、いわゆる自家用乗用車、付加価値事業税および非付加価値事業税法施行規則では乗用車について言及しています。営業や労務の提供の用に供されない座席数が9席以下のものは、実務的には国税局が免許証に記載されている区分を判断基準としています（例：自家用乗用車）
また、現在、一部のリース会社は、表面上は事業用リースとして契約を意図的に設計しているが、本質的にはファイナンスリースであり、リース顧客に、この方法で仕入税額控除ができる（車を譲渡しない等）と思わせるケースもある。リース期間満了時に企業に直接販売する代わりに、企業担当者に直接、あるいは担当者が指定する第三者に直接販売するなど、このような運用方法は社内でも注目されています。収入サービス。
営利事業の所得税については、営業許可証に記載されている区分に関わらず、リース契約書や請求書などの関連経費を取得し、公用車として使用されていれば、比較的簡単です。基本的には営利事業税の申告時に申告することができ、経費として認められる場合、考えられる経費のカテゴリーは以下のとおりです。
| 1. レンタル料金：オペレーティングリースにより使用権を取得する場合 |
| 2. 減価償却費：購入またはファイナンスリースにより使用権を取得した場合（注2） |
| 3. 支払利息：ファイナンスリースにより使用権を取得した場合 |
注 2: 1993 年 1 月 1 日以降に営利企業が新たに購入した乗用車については、所定の耐用年数に基づいて減価償却を計算した場合、実際の費用は 250 万台湾ドルを超えないものとします。事業用小型乗用車の購入実費は500万台湾ドルを限度とし、超過減価償却額は認められない。
目的: 9 人乗りバンの購入に対して事業者が支払った仕入税は、仕入税から控除される場合があります。解説： 2. 事業税法第 19 条第 1 項第 5 号では、自家用乗用車の仕入税額は出来高税額から控除してはならないと規定されており、乗用車及び貨物自動車が納付する仕入税額は認められません。税法や規制に従って控除されます。
財政部台北市国税局は、事業主が事業上の必要により賃料を支払うために乗用車をレンタルする場合、仕入税額を控除して売上税額と相殺できるかどうかをどのように判断するかが事業者にトラブルを引き起こすことが多いと述べた。原則は事業者が参考にするものであり、局が判断するものである。
付加価値事業税及び非付加価値事業税第 19 条第 1 項第 5 号により、事業者が自家用乗用車を購入した場合の仕入税額は、売上税額から控除することができないとの見解が示されました。法律には明示的な規定があります。乗用車がリースの形態で借りられている場合は、リースの種類に応じて判断する必要があり、事業者が販売用乗用車に資金を提供する場合を除き、実際に車を分割購入するのは融資（資本）リース業者です。また、家賃、利息、手数料等を支払って取得した仕入税額証明書は、仕入税額から控除されませんが、ビジネスリースで事業用に使用されている場合は、仕入税額が控除される場合があります。 。ファイナンス・リースかオペレーティング・リースかの判断方法については、営利企業所得税審査基準第36条の2および財務会計基準告示第2号「リース会計処理基準」によれば、ファイナンス・リースとなります。次の条件のいずれかを満たすリースです。 それ以外の場合はオペレーティング リースです。
(1) リース期間が満了したときは、リース商品の所有権は無条件で借主に移転します。
(2) 賃借人は優先購入権を有します。
(3) リース期間がリース対象物の法定耐用年数の4分の3を超えている場合。
(4) リース開始時において、各期の賃料と優先買取価格に基づいて算出される現在価値の合計がリース資産の帳簿価額の90％以上であること。
同局は、実務上、リース会社は事業者向け乗用車のレンタル料として仕入税額証明書を控除し、ファイナンスリース契約を形式上ビジネスリース契約として設計するか、3年間のリース契約を締結することができることが判明していると指摘した。短期リース契約 ただし、リース期間が満了した場合には、リース事業者は無条件で乗用車の所有権を取得することができ、その回避状況は上記の通りであり、控除できない者は法律に基づき処罰されることとなります。
南方国税局台南支局からの回答：付加価値・非付加価値事業税法第19条第1項第5号によると、事業者が旅客を購入するために支払う仕入税額は、自家用自動車は控除または相殺できない 本号にいう税額は、施行規則第26条第2号に基づく販売または労務の提供の用に供されない9席以下の乗用車を指します。同じ法律の。しかし、1975 年 10 月 6 日発行の大蔵省書簡第 7567129 号によれば、事業者が「乗用車および貨物自動車」を購入した場合、控除を禁止する規定はなく、仕入税額は引き続き控除できる。出力税が差し引かれます。
同支店はさらに、道路交通安全規則によれば、自動車はその用途に応じて乗用車と貨物車に分類され、運転免許証に記載されていると説明した。座席下に人を乗せる乗用車は、自動車免許証に記載された用途に基づいて決定されますが、事業者がRV車を購入する場合、自動車免許証に記載される用途は「乗用車及び貨物自動車」であり、乗用車ではありません。自動車の場合は、支払った仕入税額が出来高税から控除される場合があります。
中央地方州税務局は、付加価値事業税法および非付加価値事業税法第 19 条に従い、本業および補助事業に使用されない商品またはサービス、従業員に支払われる商品またはサービス、および乗用車は対象となると述べました。事業者が個人的に使用する場合、仕入税は出来高税から控除されません。 「自家用乗用車」とは、同法施行規則第26条第2号に規定する販売又は労務の提供の用に供されない9人乗り以下の乗用車をいいます。
同局は、A社がメルセデスのコンバーチブルスポーツカーをビジネスリースの形でレンタルし、3年間のリース期間中に総額500万元以上の賃料を支払ったことが最近判明したと発表した。一般的な商業用リースの状況 その後、同社はスポーツカーを A 社の上司の父親に転売しました。訴訟後、A社は実際には車を分割払いで購入するためのファイナンスリースであり、事業用ではないことを認め、税金の返済と罰金を支払うことに同意した。
同局はさらに、自家用乗用車の仕入税を出来高税額から控除してはならないという規定は、自家用乗用車は主に企業の上級従業員によって使用され、自家用車の性質を考慮したものであることを明らかにした。公平性を保つため、仕入税額は控除できません。
同局は、課税風土を是正し、課税の公平性を維持するため、所管事業者が取得した自家用車や乗用車の記録を7,000件以上入手し、不当な扱いがないかを逐一確認する。控除できないインプット伝票は、アウトプット税の控除を申告するために使用されます。さらに、事業者は、個人または家族の出費から取得した統一請求書を使用して、事業税出力税を申告および相殺したり、営利企業の所得税コストをリストしたりすることがよくあります。家電業界、タバコおよびアルコール業界、金および宝飾品業界の企業は、統一インボイス申告における控除率が高い等についても検査を強化する。
同局では、事業者に対し、徴収法第48条第1項の規定に基づき、申告入力伝票の申告が認められない場合には、速やかに所管の徴収機関に脱税額を申告・納付するよう呼びかけています。報告監査機関または財務省が指定する調査官による調査の前には、利息の発生に加えて、罰金が免除される場合があります。
中管国税局によると、最近、一部の小型自動車リース会社が小型乗用車をレンタルすることで車の購入費を節約できるだけでなく、支払った賃料から事業税を控除できると宣伝している。ファイナンスリースでレンタルした乗用車は、支払った仕入税額を仕入税額から控除できないことは知られていません。
同局は、付加価値・非付加価値事業税法第19条第1項第5号により、事業者が自家用乗用車を購入する際には、事業者が取得した入力証明書が必要であると指摘した。出力税額から控除することはできません。事業者が乗用車をファイナンスリースによりリースする場合、その性質は割賦購入と同じであるため、財務省の「4.15」によれば、等が支払った仕入税額は出来高税から控除されません。
さらに、営利企業に対する所得税審査基準第36条の2の規定に基づき、いわゆるファイナンス・リースとは、営利企業のリース資産を指すことを明確にしました。かつ次のいずれかの条件を満たしていること。
1. リース期間満了時は、リース物件の所有権は無条件で借主に移転します。
2. 賃借人は優先購入権を有します。
3. リース期間がリース物件の法定耐用年数の4分の3を超えている場合。
4. リース開始時において、各期の賃料と優先買取価格に基づいて算出される現在価値の合計がリース資産の簿価の90％以上であること。
同局は、リース車がファイナンスリースに該当する場合、事業者は取得した入力証明書の事業税控除申告をしてはならない、さもなければ、一旦差し押さえられた場合、5％の税金が戻ってくるだけでなく、また、脱税額に応じて1～1％の税金が課せられ、10倍の罰金が科せられます。 （注2：現在のペナルティは5回未満に変更されました）
財政部台北市国税局によると、RV車の購入は近年人気の傾向となっており、付加価値・非付加価値営業税法施行規則では9人乗り乗用車が対象となっている。法施行規則第 26 条の規定により取得した仕入証明書は、出来高税額から控除することができません。
同局によると、付加価値・非付加価値事業税法第19条第1項第5号に基づき、自家用乗用車の仕入税額は出来高税額から控除されない。 RV 車は、運転免許証が自家用小型乗用車として記載されている場合、相殺税額を控除するための申告ができない仕入証明書となり、さらに財務省の 10 月の納税税額によります。したがって、自動車免許証が乗用車および貨物車として記載されている場合、支払った仕入税額が出来高税から控除される可能性があります。
同局は、事業者が車両の用途を車両の外観や貨物の用途で判断するのではなく、運転免許証の登録に基づいて判断すべきであると注意を喚起した。 , 租税徴収法第 48 条第 1 項に基づき、脱税した税金を所轄の徴税機関に自動的に申告・納付していただくと、利息が発生するほか、脱税罰金が免除されます。
会社が公用車を取得する計画がある場合は、合法的に節税し、罰則を回避するために、購入またはリースを決定する前に専門の会計士に相談することをお勧めします。
事業者が自分用または従業員用に高級自動車またはスポーツカーを購入し、購入フォームをビジネスリースに変更する場合、営業税の出力税を申告および相殺するために入力伝票を提出する必要はありません。
財政部中央区国税局豊原支局は次のように述べている：ビジネスマンが経営者や上級者が使用するために高級車や限定数のスーパーカーを購入する場合は、次のことを行う必要がある。本事業及びその子会社の使用に係る物品又はサービス、従業員への個人的な報酬としての物品又はサービス、及び事業者が自家使用する乗用車に係る仕入税額は、付加価値税と非付加価値税に分けられます。生産税から差し引かれません。事業者がファイナンスリース（つまりキャピタルリース）の車両購入形態をオペレーティングリースに変更し、入力伝票による控除を請求した場合、入力の虚偽報告となり、追徴に加えて罰金が課せられます。
さらに、同局は最近、自動車販売会社に割賦で自動車を購入するよう働きかけ、事業者が高級車やスポーツカーをビジネスリースの形でレンタルする事例を複数摘発していると説明した。 （またはファイナンスリース） 価格はかなり異なり、リース期間終了後、リース会社は車両を再販し、所有者の家族の名前で登録します。実際にファイナンスリースである場合、差し引かれません。
同支店は、1981年1月9日に発行された大蔵省書簡第800771706号によると、事業主が業務上必要な乗用車をレンタルする場合、それがファイナンスリースでない場合には、事業者が支払う仕入税の支払いは認められるべきであると念を押した。控除される税金。ただし、いわゆる高級自家用車を購入する場合、購入形態はビジネスリースに変更されるものの、事業上必要ない場合には、取得したインプット証明書をアウトプットから控除することはできません。税。申告された入力伝票が控除されない場合、事業者は徴税法第48条第1項に基づき、脱税した税金を速やかに管轄の徴税機関に自動的に申告し、納付しなければなりません。徴税機関または財務省が指定する調査官による調査に先立って、未払い利息を除き、罰金を免除することができます。
財政部高雄国税局によると、1993年1月1日以降に営利企業が新たに購入した乗用車の実際の原価は、所定の耐用年数に基づいて減価償却を計算した場合、250万台湾ドルを超えてはならないと定められている。また、乗用車のリースを営む営利企業の場合、事業用乗用車の購入実費は500万台湾ドルを超えてはならず、超過減価償却は認められない。
同局が2015年に建設会社の所得税決算申告書を確認したところ、2012年以降、相次いで購入した小型乗用車4台が物件目録に記載されていたことが判明した。このうち1台は2015年1月に購入し、取得が完了した。原価は 400 万元であったが、同社は 5 年間の購入原価に基づいて減価償却費を直接計算し、250 万元の制限に従って計算および調整せず、超過減価償却費が発生した。貯金分はまとめて徴収されます。
例えば、上記の小型乗用車の耐用年数は 5 年であり、平均法により減価償却が行われ、推定残存価額は 100 万元、実際の原価に基づいて計算された減価償却額は 60 万元となります [(4乗用車の実際の購入費用が規定の限度額である250万元を超えたため、同社の2015年の所得税申告書に乗用車の減価償却費はわずか37万5,000元と計上できる。 [600,000 元 * (250 万元 ÷ 400 万元)] 、600,000 元の代わりに。
高雄市国税局はまた、乗用車をその後売却した場合でも、所得税法に定められた通常の減価償却方法で計算した未償却残高を資産売却損益計算の基礎として使用する必要があると注意を喚起した。自動車を 100 万元で販売した場合、販売損益は、販売価格 200 万元から未償却残高 220 万元を差し引いて計算されます [購入費 400 万元 - 減価償却累計額 180 万元 [ （400万元－100万元）÷5年×3年］]で計算すると、車の売却による損失20万元が計上されます。 87.5万元[価格200万元-[購入費400万元-(減価償却限度額37.5万元*3年)]]で、車売却時に67.5万元の損失を過大申告し、後に国税局により修正された。税金を払ってトラブルを起こす。
Jingxun United Accounting Firms スタートアップ企業は台北、桃園、台中、雲林、台南で簿記、税務申告、会計、節税、資本ビザ手数料を設定します。
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