투자 손실을 세금 공제받을 수 있을까요? 개인 투자 회사 손실에 대한 완벽한 분석과 종합적인 소득세 신고 방법을 알려드립니다.

투자 손실을 세금 공제받을 수 있을까요? 개인 투자 회사 손실에 대한 완벽한 분석과 종합적인 소득세 신고 방법을 알려드립니다.

기사 요약:

사업주나 투자자들이 회사 실적 부진이나 상당한 투자 손실에 직면했을 때, 회계사에게 가장 흔히 묻는 질문 중 하나는 "손실액을 5월 세금 신고 시 세금 공제에 사용할 수 있나요?"입니다. 이 질문에 대한 답은 간단히 "예" 또는 "아니오"가 아니라 "회사 유형"과 "투자 처리 방식"에 따라 달라집니다. 이 글에서는 재무부와 국세청의 공식 지침을 인용하여 투자 손실을 합법적인 세금 절감 혜택으로 전환하는 방법을 자세히 설명합니다.

I. 핵심 개념: 귀하의 손실은 "투자 손실"입니까, 아니면 "부동산 거래 손실"입니까?

복잡한 계산에 들어가기 전에 먼저 세법의 기본 전제를 명확히 해야 합니다. 개인 소득세의 세계에서 세법은 당신이 얼마나 손해를 봤다고 느끼는지가 아니라, 당신이 합법적인 형태로 어떤 행동을 취했는지에 초점을 맞춥니다.

개인 투자자들이 가장 혼동하기 쉬운 두 가지 용어는 "투자 손실"과 "부동산 거래 손실"입니다. 발음은 매우 비슷하지만, 세금 신고 방식은 완전히 다릅니다.

1. 어떤 상황에서는 세금을 전혀 공제할 수 없나요?

만약 회사가 경영 부실로 인해 파산하거나 청산되어 투자금을 회수하지 못하게 되는 경우, 이는 일반적으로 세법상 개인의 "투자 위험"으로 간주됩니다.

재정부에서 발표한 관련 설명 자료에 따르면, 개인이 투자한 영리 기업이 경영 부실로 인해 파산 또는 청산될 경우 주주가 입은 손실은 "투자 손실"로 간주됩니다. 현재 소득세법에는 개인 소득세 관련 조항에 "투자 손실"에 대한 공제 항목이 없습니다.

간단히 말해, 회사가 청산되어 주식 가치가 없어지면, 그 손실은 급여, 배당금 또는 이자 소득에서 공제할 수 없습니다. 이는 회사가 다른 회사에 투자하여 발생한 손실을 공제할 수 있는 "사업 소득세"(법인세 신고)와는 다릅니다. 개인은 이러한 손실을 공제할 수 없습니다.

2. 어떤 상황에서 세금을 공제할 "기회"가 있습니까?

만약 당신의 상황이 보유 주식이나 투자 상품을 다른 사람에게 "매각"하는 것이고, 매도 가격이 최초 매입 가격보다 낮다면,

이러한 행위를 세법상 "부동산 거래"라고 합니다. 거래이므로 이익과 손실이 발생합니다. 손실을 보고 매도할 경우, 이는 "부동산 거래 손실"에 해당합니다. 소득세법 제17조에 따르면 "부동산 거래 손실"은 공제 가능하지만, "부동산 거래 이익"을 상쇄하는 데에만 사용할 수 있다는 엄격한 제한이 있습니다.

한눈에 쉽게 이해하실 수 있도록 다음 비교표를 작성했습니다.

II. 핵심 평가: 귀사는 어떤 유형의 회사입니까?

이제 "양도"만이 세금 공제에 활용될 수 있다는 사실을 알았으니, 다음으로 중요한 질문은 바로 "어떤 유형의 회사에 투자하고 있는가?"입니다. 세법상 "유한회사"와 "공개회사"의 정의는 완전히 다르기 때문에, 이는 적용되는 세금 규정을 직접적으로 결정합니다.

1. 유한회사

유한책임회사는 주식을 발행하지 않으며, 주주는 "자본 출자"를 보유합니다.

• 세금 관련 사항: 유한책임회사의 자본금 출자는 단순한 "재산권" 이전으로 간주됩니다.
• 적용 규칙: 이는 일반적인 "부동산 거래"입니다. 투자 자산을 더 낮은 가격에 양도할 경우 발생하는 손실은 "부동산 거래 손실"로 간주되어 세금 절감에 활용할 수 있습니다(다른 부동산 거래에서 발생하는 이익과 상쇄).

2. 주식회사

이 부분은 더 복잡하며 두 가지 경우로 더 세분화해야 합니다.

• 시나리오 A: 실물 주식 증서가 인쇄되어 있거나 (또는 증권 수탁기관의 인증을 받은 경우).
  • 세금 관련 사항: 이는 "증권 거래" 범주에 속합니다.
  • 적용 규정: 대만은 현재 (대부분의 경우) 증권 거래 소득세 징수를 유예하고 있습니다. 이익에 대한 세금이 부과되지 않으므로 손실에 대한 세금 공제도 불가능합니다. 따라서 상장 기업이나 주식을 발행한 비상장 기업의 주식을 거래하는 경우, 거래 손실을 재산 거래 손실로 신고하여 세금 공제를 받을 수 없습니다 .
• 시나리오 B: 실물 주식 증서가 발행되지 않았습니다.
  • 세금 관련 사항: 이는 많은 중소기업(SME)에서 흔히 발생하는 상황입니다. 회사의 정관에는 주식회사로 명시되어 있지만, 실제로 은행 승인을 받거나 주식 증서를 발행하는 데 비용을 지출하지 않는 경우입니다. 최고행정법원의 판결과 재정부의 해석에 따르면, 이러한 주식 양도는 증권 거래가 아닌 '재산 거래'에 해당합니다.
  • 적용 규칙: 이는 부동산 거래로 간주되므로 유한 책임 회사와 동일한 규칙이 적용됩니다. 손실이 발생한 경우 "부동산 거래 손실"을 신고하여 세금 부담을 상쇄할 수 있습니다.

참고 자료:

재정부 세무국에 따르면, 주식을 발행하지 않은 유한책임회사의 주주에게 있어 주식 양도는 재산 거래로 간주되어 소득을 개인 소득세 신고서에 포함시켜야 하며, 반대로 손실은 재산 거래 손실 공제 규정에 따라 공제받을 수 있습니다.

III. 심층 분석: "부동산 거래 손실"에 대한 세금 공제액 계산 방법은?

이 부분이 이 글 전체에서 가장 핵심적인 실무적인 부분입니다. 투자 대상이 "유한책임회사의 자본 출자" 또는 "미발행 주식"으로 분류되고, 이미 양도 과정에서 손실이 발생했다고 가정해 보겠습니다. 그렇다면 다음 단계는 어떻게 계산해야 할까요?

1. 먼저 당해 연도를 상쇄한 다음, 향후 3년을 상쇄합니다.

소득세법 제17조 제1항 제2호 제3호 제1항은 부동산 거래 손실 공제액이 당해 연도 부동산 거래 소득을 초과할 수 없다고 규정하고 있다. 당해 연도에 공제할 부동산 거래 소득이 없거나 공제액이 부족한 경우에는, 해당 손실을 향후 3년간의 부동산 거래 소득에서 공제할 수 있다.

이 문단에는 세 단계의 실행 논리가 포함되어 있습니다.

• 레벨 1: 유사 범주의 상호 상쇄

주식 매도 손실액은 급여(임금 소득)나 은행 이자(이자 소득)를 상쇄하는 데 사용할 수 없습니다. 부동산 거래로 인한 이익만 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다.

• • 부동산 거래에서 발생하는 일반적인 소득원은 다음과 같습니다: 주택 판매(기존 방식), 골프 클럽 증서 판매, 금 저축 계좌의 금 판매, 그리고 수익성이 좋은 비상장/비인쇄 기업의 지분 판매.
• 2단계: 얻은 금액을 상한선으로 사용

만약 올해 자산 거래에서 100만 달러의 손실(부동산 거래 손실)을 입었지만, 주택 거래에서는 20만 달러의 이익(부동산 거래 이익)만 얻었다고 가정해 봅시다.

올해 공제받을 수 있는 금액은 20만 달러로 제한됩니다. 총 포괄 소득에서 부동산 거래로 인한 소득은 0이 되지만, 다른 소득과 상쇄하기 위해 마이너스 금액이 될 수는 없습니다.

• 레벨 3: 균형 확장

사용하지 않은 80만 달러 손실액(100만 달러에서 20만 달러로 감소)은 사라지지 않습니다. 국세청(IRS)은 이 80만 달러를 장부에 기록해 두고 향후 3년(내년, 그 다음 해, 그리고 그 다음 해) 이내에 발생하는 새로운 부동산 거래에서 공제하는 데 사용할 수 있도록 허용합니다.

2. 계산 예제 연습

이해를 돕기 위해 구체적인 시나리오를 들어보겠습니다.

• 장산의 투자 현황:
  • 2020년 에 우리는 A사에 5백만 위안을 투자했습니다(인수 비용).
  • 2024년 , A사는 경영이 부실했고, 장산은 자신의 투자금을 100만 위안(거래 가격)에 친구에게 넘겼다.
  • 발생한 손실액: 400만 위안 (부동산 거래 손실).
• 장산의 세금 신고 현황:

참고: 장산이 2027년 세금 신고 기간(즉, 2028년 5월) 말까지 부동산 거래를 통해 충분한 소득을 창출하지 못할 경우, 남은 할당량은 자동으로 만료되며 연장되지 않습니다.

IV. 신청 절차: 필요한 서류는 무엇입니까?

세금 신고 시에는 증빙 서류와 자금 흐름 추적이 매우 중요합니다. 귀하께서 손실을 신고하셨으므로, 국세청(IRS)은 부정 탈세를 방지하기 위해 해당 거래의 진위 여부를 철저히 조사할 것입니다. 다음은 매년 5월 세금 신고 시 제출하거나 보관해야 하는 서류 목록입니다.

1. 최초 취득 비용 증빙 자료

당신은 실제로 그 돈을 주고 주식을 샀다는 것을 증명해야 하며, 그것이 허구의 주식이 아니라는 것을 증명해야 합니다.

• 자본금 출자 증빙: 회사 정관 사본(자본금 출자 금액 명시) 및 주주 명부.
• 자금 흐름 증빙: 회사 또는 이전 수령인에게 최초 송금되었음을 보여주는 은행 이체 영수증 및 통장 사본.

2. 매매 거래 증빙

당신은 그것을 정말 낮은 가격에 팔았다는 것을 증명해야 합니다.

• 매매 계약서(개인 계약)에는 구매자와 판매자의 성명 및 신분증 번호, 거래 주식 수(투자 금액), 주당 가격, 총 거래 금액 및 거래 날짜가 명시됩니다.
• 증권거래세 납부 영수증 (중요):
  • 만약 "주식을 발행하지 않은 주식회사"라면 규정에 따라 증권거래세가 면제되지만, 면제 사유를 설명하는 서류나 확인 서류를 보관하는 것이 좋습니다.
  • 만약 "유한회사"라면 증권납입세가 면제됩니다.
  • 추가 유의사항: 증권 거래에 대한 세금을 실수로 납부할 경우, 증권 거래 자체로 오인될 수 있으므로 특히 주의하시기 바랍니다.
• 지불 증명: 구매자로부터 귀하의 계좌로의 은행 송금 증명서. 미국 국세청(IRS)은 이를 매우 중요하게 생각하며, 명확한 재정 기록이 없는 현금 거래는 거의 인정되지 않습니다.

3. 회사명 변경 등록 서류

• 경제부 또는 지방자치단체에서 발급받은 회사 변경 등록 서류 사본은 주주명부의 이름이 변경되었고 해당 거래가 법적 절차를 완료했음을 증명합니다.

4. 손실 계산 세부 사항

• 간단한 계산표를 직접 만들어 보세요:

( 매매가 - 최초 구매가 - 필수 경비 지출액) = 부동산 거래 손실

V. 심화 쟁점: "영리기업" 규정에 관한 갈등 및 해명

많은 고객들이 "회사가 다른 회사에 투자해서 손실을 볼 때는 비용으로 인식할 수 있는데, 개인 투자 시에는 왜 안 되는 거죠?"라고 혼란스러워합니다. 이 경우, 두 가지의 입법 취지 차이를 설명하기 위해 "기업 소득세 감사 지침"을 참조해야 합니다.

1. 영리 기업(회사)의 관점

「영리기업 소득세 검증 지침」 제99조에 따르면, 투자회사의 투자손실은 “실현된” 손실로 제한됩니다. 투자받은 회사가 손실을 상쇄하기 위해 자본금을 감축하거나, 합병, 파산 또는 청산되는 경우, 투자회사는 투자손실을 인식할 수 있습니다.

이는 회사의 목표가 "이윤 창출"이며 투자가 사업 활동의 일부이기 때문에 비용과 수익이 일치해야 하기 때문입니다.

2. 개인 소득세 관점에서

개인소득세는 '현금 기준'과 '명시적 공제' 제도를 채택하고 있습니다. 개인의 투자 행위는 자본의 사용으로 간주됩니다. 만약 이익이나 손실이 '거래'(앞서 언급한 부동산 거래와 같은)를 통해 실현되지 않는다면, 단순 투자 손실은 세법상 '소득' 공제가 아닌 개인 자산의 소멸로 간주됩니다.

이것이 바로 손실이 "양도(매매)"를 통한 자산 거래 손실로 "실현"되지 않는 한, 개인이 회사가 파산할 때까지 자산을 보유하는 것만으로는 세금 공제를 받을 수 없다는 점을 거듭 강조하는 이유입니다.

VI. 자주 묻는 질문(FAQ) - IRS 공식 발표 자료 기반

시간을 절약해 드리기 위해 IRS 웹사이트에서 이 주제에 대한 가장 자주 묻는 질문과 답변을 모아 쉬운 말로 설명해 드렸습니다.

Q1 : 상장 주식에 투자했다가 절반 손실을 보고 팔았습니다. 세금 공제를 받을 수 있을까요?

A : 원칙적으로 불가능합니다.

현행 규정에 따르면 상장 주식 거래로 발생하는 소득은 소득세가 면제됩니다(단, 최소세율 적용 대상인 대규모 투자자의 경우는 제외). 이익에 세금이 부과되지 않으므로 손실 또한 세금 공제가 불가능합니다. 이는 권리와 의무 사이의 균형을 고려한 개념입니다.

Q2 : 만약 올해 부동산 거래가 전혀 없었다면, 이 손실을 신고하는 것이 타당할까요?

A : 의미 있고 매우 중요한 일입니다.

올해 이 손실을 공제받을 수 없더라도, 세금 신고서에 해당 손실을 신고하고 국세청(IRS)의 확인을 받아야 합니다. 확인을 거친 후에야 해당 손실이 "공식적으로 인증"되어 향후 3년간 공제받을 수 있습니다. 올해 신고가 번거로워서 하지 않으면, 앞으로 3년 동안 소득이 많더라도 이 숨겨진 손실을 세금 공제로 청구할 수 없게 됩니다.

질문 3 : 소위 "향후 3년"은 어떻게 계산되나요?

A : 3년은 손실 발생일 다음 해부터 계산됩니다.

예를 들어, 손실은 113 회계연도(2024년)에 발생했습니다.

• 2013 회계연도 세금 보고서를 제출할 때 : 먼저 2013 회계연도의 부동산 거래 수익을 상쇄하십시오.
• 잉여금이 있는 경우, 해당 잉여금은 114년, 115년 및 116년의 부동산 거래 수익을 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다.
• 117년까지, 만약 다 사용되지 않았다면 폐기될 것입니다.

VII. 결론 및 전문가 조언

요약하자면, 개별 투자 회사가 종합 소득세에서 "세금을 절감"하려면 다음 세 가지 황금 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

1. 목표는 정확합니다. 투자 대상은 "유한회사" 또는 "주식 발행이 없는 합자회사"입니다.
2. 올바른 조치: 회사가 청산될 때까지 기다리는 대신 "매매"를 통해 손실을 실현하십시오.
3. 정확한 공제 내용: 이 공제는 "부동산 거래로 인한 소득"을 상쇄하는 데에만 사용할 수 있으며, 급여 또는 기타 소득을 상쇄하는 데에는 사용할 수 없습니다.

세무 계획은 법적 근거와 완벽한 문서화를 바탕으로 수립되어야 합니다. 만약 손실을 보고 있는 비상장 회사의 주식을 보유하고 있고 향후 몇 년 안에 부동산이나 기타 지분 거래를 통해 수익을 기대한다면, 지분 조정을 하기 전에 전문 회계사와 상담하여 지분의 성격과 거래 구조를 확인하는 것이 좋습니다. 절차상의 문제로 인해 합법적인 세금 절감 혜택을 놓치지 않도록 하기 위함입니다.

참고 자료

2018년 8월 1일 회사법이 개정된 이후 회사가 주식 증서를 인쇄하거나 발행하지 않을 경우 소득세에 미치는 영향은 무엇입니까? (2320)

최종 수정일: 2011년 4월 6일

이 질문은 다음 두 가지 관점에서 설명할 수 있습니다.

1. 상장회사가 개정 회사법 제162조의1에 따라 신규 발행 주식 총수에 대한 주식증서를 발행하거나, 같은 법 제161조의2에 따라 발행한 주식에 대한 주식증서를 발행하지 않고, 실물 자산 없이 장부 이체를 통해 거래를 하는 경우, 이는 증권거래에 해당하며 법에 따라 증권거래세가 부과됩니다. 이러한 거래로 인한 이익 또는 손실은 소득세법 제4조의1의 규정에 따라 과세됩니다.

2. 공개적으로 주식을 발행하지 않은 회사가 개정 회사법 제161조의1 제1항 후반부에 따라 주식을 발행하지 않는 경우, 1980년 4월 30일자 재정부 서한 제790191196호에 따라 해당 회사의 주식 매각은 증권거래세의 대상이 되지 않지만, 재산 거래로 간주되어 재산 거래로 인한 소득은 소득세의 대상이 됩니다.

(소득세법 제1조 제4항)

(회사법 제161조의1)

(회사법 제161조의2)

(재정부 서한, 1980년 4월 30일, 제790191196호)

(재정부령 제0910450541호, 1991년 2월 7일 발행)

개인은 부동산 거래 손실, 투자 회사를 통해 발생한 투자 손실, 또는 미상환 대출로 인한 손실에 대해 특별 공제를 청구할 수 없습니다.

[2024-12-06]

재정부 산하 타이베이 국세청은 소득세법 제17조 제1항 제2호 제3호의1에 규정된 재산거래손실이란 개인이 보유한 다양한 재산이나 권리의 비정기적인 매매로 인해 발생하는 손실을 의미한다고 밝혔습니다. 개인투자회사의 투자손실이나 미상환채권손실은 재산이나 권리의 매매로 인한 손실로 간주되지 않으므로, 개인소득세 신고 시 재산거래손실 특별공제 대상이 아닙니다.

세무당국은 개인이 회사 주식을 취득한 후(예: 회사의 자본 증자에 참여하거나 2차 시장에서 주식을 매입하는 경우), 투자 대상 회사의 손실 충당을 위한 자본 감소, 청산 또는 파산으로 인해 투자 손실이 발생하고, 이러한 손실이 주식 매매로 인한 것이 아니라 회사의 누적 손실인 경우, 해당 개인 주주는 종합소득세에서 재산 거래 손실에 대한 특별 공제를 받을 수 없다고 설명했습니다. 마찬가지로, 개인이 타인에게 돈을 빌려준 후 원리금 미상환으로 인해 대손상각 손실이 발생한 경우, 이는 매매로 인한 가격 차이 손실이 아니므로 특별 공제를 받을 수 없습니다.

세무당국은 다음과 같은 사례를 제시했습니다. 신청인 A와 그의 배우자 B는 모두 A사의 주주였습니다. 2018년 말 기준으로 A사는 6,500만 대만달러의 누적 손실을 기록했습니다. 2019년, A사는 손실을 상쇄하기 위해 자본금을 6,000만 대만달러 감축했습니다. 그 결과, A사와 B는 각각 1,200만 대만달러와 600만 대만달러의 투자 손실을 입었습니다(A사 주식의 액면가는 10대만달러였고, 두 사람은 각각 120만 주와 60만 주를 회수 및 소각했습니다). 또한, A사는 2019년 타이베이시 ○○구에 있는 주택을 매각하여 350만 대만달러의 부동산 양도소득을 얻었습니다. A사는 연간 소득세 신고 시, 이 투자 손실을 부동산 양도소득 특별공제 항목으로 350만 대만달러로 잘못 신고했습니다. 세무당국은 해당 투자 손실이 부동산 양도소득이 아니라는 이유로 신고를 기각했습니다. 신청인은 이에 불복하여 재심을 신청했습니다. 검토 결과, 세무당국은 A사가 손실을 보전하기 위해 자본을 감축한 데 따른 투자 손실은 소득세법 제17조 제1항 제2호 제3호의1에 규정된 재산거래손실에 해당하지 않으므로 종합소득세에 신고 및 공제할 수 없다고 판단하였다. 이에 따라 기존 세액 결정이 유지되었다.

국세청은 납세자들이 부동산 거래 손실은 부동산이나 권리의 매매 또는 교환으로 발생한 손실에 한정되며, 투자 손실(예: 투자 대상 기업의 손실 충당을 위한 자본 감소, 자산 청산 및 원래 투자 금액보다 낮은 가격으로 잔여 자산 배분, 또는 파산으로 인한 손실)이나 대손상각 손실(미상환 대출)은 포함되지 않는다는 점을 이해해야 한다고 강조합니다. 납세자들은 연결소득세 신고서를 정확하게 작성하기 위해 부동산 거래 손실의 정의를 숙지해야 합니다.

(담당자: 법무부장 홍, 전화: 23113711 내선 2051)

참고 자료 (정부 공식 웹사이트)

정보의 정확성을 보장하기 위해, 본 기사는 다음과 같은 공개된 정부 정보를 바탕으로 작성되었습니다.

1. 재무부 세무 포털 - 법인 소득세 (비영업 손익 계산)
   • 출처 URL: https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/non-operating-income-expense-calculation/OMJB0xJ
   • 참고: 이는 투자 손실 인식 기준과 영리 기업에 적용되는 규정 간의 차이를 의미합니다.
2. 재무부 세금 포털 - 종합 소득세 (면제 및 공제)
   • 출처 URL: https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/exemption-scope/filling/m3jEljW
   • 참고: 부동산 거래 손실 공제 및 3년 후 손실 상계에 관한 규정을 참조하십시오.
3. 재정부 북대만 국세국 - 비상장 주식회사 주식 양도에 관한 규정
   • 출처 URL: https://www.ntbna.gov.tw/singlehtml/374fe8c4b18e48c691a6806ac02b9984?cntId=ef6857cafbe643b2836a70d01c61f28f
   • 참고: 미인쇄 주식 증서 양도가 재산 거래에 해당하는지 여부를 판단하는 기준을 참조하십시오.

( 참고: 본 글은 일반적인 세금 개념을 설명하기 위한 것입니다. 실제 사례는 법률 개정이나 특별한 상황으로 인해 다를 수 있습니다. 구체적인 신고 요건은 당시 시행 중인 법률을 참조하거나 전문가와 상담하십시오.)

저자: 황쩌한, 공인회계사 | 공인회계사 등록번호: 전국공상연합회 제1060420호 | 타이베이회계사협회 회원번호: 01615

학력 및 전문 팀 정보 를 확인하세요.

자료 출처: 관련 법률 및 규정, 공개 정보, 그리고 개인 수집 자료.

우리 회사의 독특한 특징

자세한 사항은 언제든지 문의해 주세요. 회계법인 관련 문의는 "문의하기"를 클릭해 주시기 바랍니다.

전국 서비스 제공. 징쉰연합회계법인은 스타트업을 위한 장부 관리, 세금 신고, 회계, 세무 기획, 자본 검증, 수수료 면제 등의 서비스를 제공합니다. 타이베이, 신베이, 타오위안, 타이중, 윈린, 타이난에서 서비스를 이용하실 수 있습니다.