高風險新創事業公司投資計畫會計師查核報告

掌握租稅優惠關鍵：高風險新創事業公司投資計畫會計師查核報告全攻略

作者：精訊會計師專業團隊

最後更新日期：最新版

關鍵字：產業創新條例 23-2 條、個人投資新創事業公司所得減除辦法、高風險新創事業公司認定標準、經濟部產業發展署租稅優惠、會計師查核報告、投資計畫支出明細表、個人投資新創節稅

在台灣，為了鼓勵各界投入具備創新性的新創事業，政府提供了相當優渥的租稅誘因。如果您是高風險新創公司的創辦人，或是正準備投資這類公司的天使投資人，您一定聽過「個人投資新創事業所得減除」這項福利。

然而，要真正落實這項節稅優惠，最關鍵的一步就是：在投資計畫執行完畢後，取得經濟部產業發展署核發的「投資計畫完成證明」。

而在申請這份證明的過程中，「會計師查核報告及支出明細表」 則是決定申請成敗的核心文件。本文將以白話文帶您深入了解這份報告的內容、申請門檻以及查核重點。

為什麼您需要這份證明？

根據《產業創新條例》第 23 條之 2 以及《個人投資新創事業公司所得減除辦法》第 8 條規定，個人投資者若要享有「應納稅額扣除」的優惠，該新創公司必須確實將募得的資金投入於原先核定的計畫中。

租稅減免效益概覽

項目	說明
適用對象	投資於經核定為「高風險新創事業公司」之個人股東。
持股要求	投資金額達新臺幣 100 萬元，且持股滿 2 年。
扣除限額	於持股滿 2 年之當年度，得自當年度個人綜合所得總額中減除。
證明核心	必須由公司向經濟部申請「投資計畫完成證明」以佐證資金運用。

會計師查核報告到底在查什麼？

許多創辦人會問：「我們錢都花了，為什麼還要會計師查核？」

其實，會計師的角色是作為「公正第三方」，確保公司的支出確實符合法律規定，且每一筆錢都花在刀口上。根據附件 2 的範本，會計師會針對以下三個層次進行確認：

1. 合規性檢查（準則適用）

會計師會依照「一般公認審計準則」或「商業會計法」來執行程序，確保財務處理流程具備法律效力。

2. 憑證與數字的真實性

這不是隨便填填數字就好。會計師必須抽查各項會計紀錄，確認：

支出明細表上的數字，必須附有「原始憑證」（如發票、收據）。
明細表的加總數字，必須與原始憑證完全一致。

3. 扣繳義務的履行

特別是針對「人事費」，會計師會查核公司是否已依《所得稅法》規定核開扣（免）繳憑單，確保公司沒有逃漏稅捐。

投資計畫支出的四大類別

在編製「投資計畫支出明細表」時，必須嚴格遵守當初申請計畫時所擬定的項目，不得隨意變更。以下是常見的四大支出分類與查核要點：

支出項目對照表

支出類別	包含內容範例	會計師查核重點
廠房與營業場所	廠房租金、營業場所裝修、相關設施	確認是否為公司營運所需，非私人用途。
營業軟硬體設備	電腦伺服器、生產機具、軟體授權	購置日期不得早於增資基準日。
研發費用	研發人員薪資、研發用耗材	人事費需對應扣繳憑單，耗材需有購買發票。
管理費用	一般員工薪資、行政管理支出	支出需限制在「經營本業之必要範圍」內。

避坑指南：這四類支出「不能」列入計畫

這是最容易被產發署駁回的部分。根據規範，下列支出即便有發票，也無法計入投資計畫中：

警示筆記：

時間不對： 支出日期「早於增資基準日」的錢不能算入。
重複計算： 已經在其他投資計畫列報過的，或已經拿過政府補助款的支出。
不合常規： 涉及與關係人不合常規安排的支出（如高價向關係人買設備）。
非自用資產： 購買非供自行生產或營業用的建築物支出。

申請流程與文件準備清單

申請「完成證明」有一定的時效性。公司應於計畫完成後的「6 個月內」提出申請。

必備文件清單（Checklist）

[投資計畫完成證明申請書]（需蓋公司及代表人印鑑）。
[結案報告書]（附件 1）：詳述計畫執行的成果。
[會計師查核報告]：由本事務所核發之正式文件。
[支出明細表及支出證明]：
- 每一筆支出都要有「支出證明編號」。
- 編號需與明細表相互對應，方便審核人員翻找原始憑證影本。
[最近一次變更登記證明資料]。
[投資計畫核准函影本]。

會計師的專業叮嚀：如何確保一次過關？

身為協助多家新創公司辦理查核的會計師，我們建議您在平時帳務處理時，就做好以下準備：

憑證編號化： 在計畫執行期間，建議將屬於該計畫的發票、收據另外存放，並預先依序編號。
專款專用： 雖然法律沒強制要求專戶，但若能清楚劃分增資資金的使用流向，會大大縮短查核時間。
注意人事費扣繳： 研發人員或管理人員的薪資，一定要如實申報扣繳。
核可項目檢查： 隨時翻開原先核定的投資計畫書，各支出項目「未經核可不得變更」。

結語：讓專業的來，節稅更心安

申請「高風險新創事業公司投資計畫完成證明」是一個嚴謹的過程。這份會計師查核報告不只是申請的必備附件，更是確保公司營運合規、保障投資股東權益的護身符。

本事務所擁有豐富的新創產業查核經驗，熟悉產發署的審核邏輯與各類補助/減免規範。若您的新創公司正準備進入計畫結案階段，或對於支出憑證的整理感到頭痛，歡迎聯繫我們，由專業會計師為您提供最精準的指導。

文章引用來源與相關規範

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撰文者：黃則翰會計師｜註冊會計師執業登記文號：全聯會ㄧ字第1060420號｜臺北市記帳士公會會籍編號：01615

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資料來源：相關法令、公開資訊及個人整理

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高風險新創事業公司投資計畫完成證明申請書附件2(會計師查核報告及支出明細)