記帳報稅服務完整指南：

公司一年要報哪些稅、委外記帳怎麼選、記帳士與會計師差在哪

 

很多老闆是開了公司之後，才發現除了把生意做好，還有一連串固定的記帳與報稅期限要遵守。營業稅每兩個月要報一次，5月有營利事業所得稅和未分配盈餘，9月有暫繳，1月還有扣繳憑單，每個月發薪水時還可能涉及二代健保補充保費。只要漏掉一次，國稅局就可能依法加徵滯報金或怠報金。

 

這篇文章，我們把公司記帳報稅的重點一次整理清楚：內帳和外帳差在哪、公司一年要報哪些稅、什麼時候報、逾期會被怎麼罰、帳簿憑證要留多久、記帳士和會計師可以做的事有什麼不同，以及想換記帳業者時該怎麼換。文中的法規、期限與金額，都以財政部、各區國稅局、衛生福利部中央健康保險署、經濟部及全國法規資料庫等政府網站公開資料為準，資料來源統一列在文末，方便您自行查證。

 

本文重點速覽

您想知道的事

簡單回答

公司沒有營業額，還要報營業稅嗎？

要。使用統一發票的營業人不論有無銷售額，都要每2個月申報1次。

營業稅什麼時候報？

每逢單月（1、3、5、7、9、11月）15日前申報上一期，遇假日順延。

營所稅什麼時候報？

每年5月1日至5月31日申報上一年度所得，同時申報前一年度的未分配盈餘。

營所稅稅率多少？

課稅所得額12萬元以下免徵；超過12萬元原則按20%計算，但有「不超過超過12萬元部分之半數」的緩衝規定。

帳簿憑證要留多久？

帳簿至少10年，會計憑證至少5年，從會計年度決算程序終了後起算。

記帳士和會計師差在哪？

記帳士不能辦理稅捐查核簽證申報及訴願、行政訴訟；資本額簽證、財報簽證依法由會計師辦理，公司登記代理人也限會計師或律師。

年度中可以換記帳業者嗎？

可以，不必等到年底，交接可由新舊事務所處理。

 

一、小公司為什麼常把記帳報稅委外處理

依商業會計法第5條，商業的會計事務原則上要設置會計人員辦理，但同一條也規定，商業會計事務可以「委由會計師或依法取得代他人處理會計事務資格之人處理」。也就是說，公司不一定要自己聘一位專職會計，把帳務交給合格的會計師事務所或記帳士處理，是法律明文允許的做法。

 

對5人以下的微型企業、一人公司或剛起步的新創團隊來說，聘一位專職會計的成本相對高，委外記帳通常是比較實際的選擇。委外記帳常見的好處，我們整理如下：

 

委外記帳的好處

對公司的實際意義

節省人事成本

不必為了每兩個月一次的營業稅、每年一次的營所稅，另外負擔一位專職人員的薪資與相關成本。

稅務作業不中斷

申報期限固定，由事務所團隊依期別排程處理，不會因人員請假或休假而延誤。

避免人員異動造成的損失

商業會計法規定會計人員離職或變更職務時，應於5日內辦理交代。委外處理可降低人員離職、交接不完整所帶來的風險。

申報準時且正確

由具專業資格的人員依法定期限申報，降低被加徵滯報金、怠報金或補稅的機會。

有問題隨時有人可以問

發票、扣繳、二代健保、盈餘分配等問題，平時就可以直接詢問。

 

擁有30年實務經驗的精訊聯合會計師事務所，長期協助中小企業、一人公司與新創團隊處理記帳與報稅，讓老闆把時間留給本業。

 

二、內帳與外帳有什麼不同

很多老闆第一次聽到「內帳」「外帳」，會以為是兩套互相矛盾的帳，其實兩者的目的不同。內帳（俗稱「做帳」）是給自己看的管理工具；外帳（俗稱「作帳」）是依照稅法規定編製，用來申報稅捐及因應主管機關查核的帳。

 

比較項目

內帳（做帳）

外帳（作帳）

主要目的

了解公司實際經營狀況，作為管理決策參考

符合稅法規定，作為報稅與查核依據

常見工具

Excel現金帳、記帳App、雲端會計軟體

依規定設置的日記簿、總分類帳等帳簿，以及會計憑證

關注重點

成本、毛利、現金流量

合法憑證、依限申報、帳證保存

給誰看

老闆、內部同仁、股東

國稅局等稽徵機關及其他主管機關

涉及的申報

主要供內部使用

營業稅、營利事業所得稅、扣繳、未分配盈餘、財務報表等

 

外帳有幾條基本規則一定要知道。依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法，帳簿應按會計事項發生的順序逐日登帳，最遲不得超過2個月；對外營業事項發生時，要向對方取得原始憑證（例如進貨發票），或給對方原始憑證（例如銷貨發票）；帳簿憑證原則上應留置在營業場所，以備國稅局隨時查核。

 

三、公司一年要報哪些稅？全年申報時程總表

以會計年度採曆年制（1月1日至12月31日）的公司為例，一年當中主要的申報與繳納期限如下。日期如果遇到例假日，原則上順延到下一個上班日。

 

期間

申報或繳納事項

適用對象

重點說明

每月10日前

繳納上月扣繳稅款

有給付薪資、租金、執行業務報酬等應扣繳所得的扣繳義務人

上月扣下來的稅款，要在每月10日前繳清

1、3、5、7、9、11月的15日前

營業稅申報

使用統一發票的營業人

每2個月為1期，申報上一期，不論有無銷售額都要報

1月1日至1月31日

各類所得扣（免）繳憑單、股利憑單申報

扣繳義務人、有分配股利的公司

2月10日前將憑單填發給所得人

每3個月一次

小規模營業人營業稅

查定課徵的營業人

由國稅局查定銷售額及稅額，發單通知繳納

5月1日至5月31日

營利事業所得稅結算申報、未分配盈餘申報

營利事業

申報上一年度所得額，並同時申報前一年度未分配盈餘

5月1日至5月31日

個人綜合所得稅結算申報

個人（含獨資、合夥的資本主或合夥人）

獨資、合夥組織的營利事業所得額，併入資本主或合夥人的營利所得

9月1日至9月30日

營利事業所得稅暫繳

公司組織的營利事業（符合免辦條件者除外）

原則按上年度結算應納稅額的二分之一預繳

按月（次月底前）

二代健保投保單位補充保險費

投保單位（雇主）

每月支付薪資總額超過受僱者投保金額總額時，差額乘以2.11%繳納

 

四、營業稅：每兩個月一次，沒有營業額也要報

1、營業稅的課徵方式與稅率

營業稅是針對「銷售行為」課的稅。一般開立統一發票的公司行號，稅率是5%，計算方式是當期銷項稅額減去可扣抵的進項稅額。規模較小、經國稅局核定免用統一發票的小規模營業人，則由國稅局查定銷售額，按1%計算。

 

課徵方式

適用對象

稅率

怎麼繳

一般稅額計算（使用統一發票）

每月銷售額達20萬元，或經國稅局依營業性質、業別、規模認定須使用統一發票者

5%

銷項稅額減進項稅額，自行申報繳納

查定課徵（小規模營業人）

每月銷售額達起徵點，但未達20萬元

1%

國稅局查定銷售額及稅額，每3個月發單通知繳納

未達起徵點

每月銷售額未達起徵點

免繳營業稅

營利所得併入個人綜合所得稅計算

 

小規模營業人的營業稅起徵點自114年1月1日起調高。財政部說明，起徵點前一次調整是在96年，這次是參酌96年1月以來消費者物價指數上漲約25%而調整。

 

業別類型

起徵點（每月銷售額）

包含的業別

銷售貨物類

新臺幣10萬元

買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業

銷售勞務類

新臺幣5萬元

裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術與設計業及公證業

 

經濟部中小及新創企業署的創業資訊也提醒，公司組織原則上是開立統一發票、適用5%稅率。另外，南區國稅局特別說明，經營實體店面的營業人，不論當月銷售額是否達起徵點，都應在開始營業前辦理稅籍登記；個人僅透過網路銷售、沒有實體店面者，則是在當月銷售額達起徵點時，應即辦理稅籍登記。

 

2、申報期限與申報方式

依加值型及非加值型營業稅法第35條，營業人不論有無銷售額，都應以每2個月為1期，在次期開始15日內申報上一期的銷售額、應納或溢付營業稅額；有應納稅額的，要先繳稅再申報。外銷適用零稅率的營業人，可以申請按月申報，但同一年度內不得變更。一般營業人最常使用的是401申報書。

 

銷售期別

申報期限

1月至2月

3月15日前

3月至4月

5月15日前

5月至6月

7月15日前

7月至8月

9月15日前

9月至10月

11月15日前

11月至12月

次年1月15日前

 

申報方式有網路、媒體及人工三種。要特別留意的是，財政部電子申報繳稅服務網的營業稅系統雖然每月1日至17日都開放，但法定申報期限是15日（遇例假日順延），16日、17日才申報就屬於逾期申報。臺北國稅局也提醒，申報截止日如果是星期五，並不是假日，不能以為可以延到下週一。

 

3、新設立、停業、註銷時營業稅怎麼報

情況

營業稅怎麼報

新設立、尚未有營收

辦妥稅籍登記開始營業後，即使沒有銷售額，也要依期限申報

暫停營業

應於停業前向國稅局申報核備，每次停業最長不得超過1年；停業當期不論有無銷售額，仍要在次期15日內申報，自停業次期起可免逐期申報

解散、廢止、註銷稅籍

改為自事實發生之日起15日內申報當期銷售額。高雄國稅局舉例：115年1月14日註銷者，應於1月29日前申報1至2月期，而不是3月15日

外銷適用零稅率

可申請按月申報，同一年度內不得變更

 

4、逾期申報的罰則

逾期情形

加徵項目

計算方式

最低至最高金額

逾期未滿30日

滯報金

每逾2日，按應納稅額加徵1%

1,200元至12,000元

逾期超過30日

怠報金

按核定應納稅額加徵30%

3,000元至30,000元

 

就算當期沒有應納稅額，逾期一樣會被罰。國稅局公布的案例中，有公司當期沒有應納稅額，但因為逾期補報，仍被加徵滯報金1,200元；也有商號註銷當期誤以為不必申報，被查獲時已逾期超過30日，遭處怠報金3,000元。

 

5、統一發票怎麼買

營業人第一次領用統一發票時，要先向國稅局申請統一發票購票證並加蓋統一發票專用章，之後才能憑證購買。發票可以到財政部印刷廠的代售點購買，也可以透過財政部印刷廠的發票網路購買系統申購，或依規定使用電子發票。國稅局另有「代理營業人集中購買統一發票」的申辦管道，本所提供的代購發票服務，就是協助客戶完成每一期發票的購買與寄送。

 

依統一發票使用辦法，當期沒有用完的空白發票，要截角作廢保存，並在統一發票明細表載明字軌及起訖號碼；非當期的發票不得開立使用，購買的發票也不能轉給他人使用。

 

五、營利事業所得稅：每年5月的年度大考

1、誰要報、什麼時候報

會計年度採曆年制的營利事業，應在每年5月1日至5月31日辦理上一年度的結算申報；採特殊會計年度者比照推算，例如7月制的公司要在11月申報。以今年為例，114年度營所稅的申報期間是115年5月1日至5月31日，因遇假日順延至6月1日。申報期間偶爾也會因特殊情況展延，例如財政部曾因應美國對等關稅政策，將113年度的申報繳納期間延長至114年6月30日，所以每年都要留意財政部公告。

 

年度中暫停營業的營利事業，仍應依規定辦理結算申報；年度中解散、廢止、合併或轉讓的營利事業，則要在事實發生次日起45日內辦理決算申報。

 

2、稅率與計算方式

營利事業的所得額，是以全年收入總額（不論是否開立發票都要計入）減除各項成本、費用、損失及稅捐後的純益額。稅額計算方式如下：

 

課稅所得額

應納稅額

試算例子

12萬元以下

免徵

所得額10萬元，稅額0元

超過12萬元、20萬元以下

（所得額－12萬元）× 1/2

所得額18萬元，稅額3萬元

超過20萬元

所得額 × 20%

所得額100萬元，稅額20萬元

 

營業期間不滿1年的，要先換算成全年所得計算。另外，獨資、合夥組織的營利事業仍要辦理結算申報，但不必計算及繳納結算稅額，所得額會列為資本主或合夥人的營利所得，併入個人綜合所得稅課稅；經核定的小規模營利事業則免辦結算申報，由國稅局核定所得額。

 

3、三種常見的申報方式

申報方式

適用情形

特色

查帳申報

一般營利事業

依帳載及憑證計算所得，國稅局查核時要提示帳簿憑證

擴大書面審核

全年營業收入淨額及非營業收入合計3,000萬元以下，書表齊全、自行調整後純益率達標準，並在申報期限前繳清稅款

依各業別書審純益率申報（以113年度要點為例，未列舉的業別為6%），但仍須依規定設帳並保存憑證

會計師查核簽證申報

全年營業收入淨額與非營業收入達1億元以上、銀行保險等金融業、公開發行股票公司等，依法應委託會計師；其他營利事業也可以委託

由經財政部核准登記為稅務代理人的會計師查核後，出具查核簽證報告書申報

 

南區國稅局整理過擴大書審最常見的三種錯誤：行業代號填錯、把自有不動產交易收益直接按書審純益率計算，以及沒有依規定設帳、取得及保存憑證。帳證不齊備的，國稅局抽查時可能改依同業利潤標準核定所得。

 

4、逾期申報的罰則

情形

加徵項目

最低至最高金額

未依限申報，但在接到滯報通知書15日內補報

按核定應納稅額加徵10%滯報金

1,500元至30,000元

接到滯報通知書後仍逾期未報

按核定應納稅額加徵20%怠報金

4,500元至90,000元

 

六、未分配盈餘：賺錢沒分配，要再加徵5%

公司當年度有盈餘、卻沒有分配給股東，依所得稅法第66條之9，要就這筆未分配盈餘加徵營利事業所得稅。這個稅率原本是10%，自107年度起調降為5%。

 

未分配盈餘是在辦理結算申報的「次年」5月申報，也就是每年5月報營所稅時，一併申報前一年度的未分配盈餘。例如115年5月申報的是114年度營所稅，以及113年度的未分配盈餘。

 

未分配盈餘的計算，是以當年度依商業會計法等規定處理的稅後淨利為基礎，再減除彌補虧損、已分配的股利、法定盈餘公積等項目。其中「已由當年度盈餘分配的股利」，須在所得年度的次一會計年度結束前分配，才可以列為減除項目。這也是本所每年9月提供「上年度盈餘分配建議」的原因。

 

逾期情形

加徵項目

最低至最高金額

未依限申報，但在補報期限內補報

按核定應加徵稅額加徵10%滯報金

1,500元至30,000元

逾補報期限仍未申報

按核定應加徵稅額加徵20%怠報金

4,500元至90,000元

 

七、暫繳申報：9月先預繳一半

曆年制的營利事業，應在每年9月1日至9月30日辦理暫繳，原則上是按上年度結算申報應納稅額的二分之一，自行繳納暫繳稅款。如果沒有用投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額來抵減暫繳稅額，自行繳款後可以免填暫繳申報書。公司組織的營利事業也可以選擇以當年度前半年的營業收入試算所得，按當年度稅率計算暫繳稅額。另外，上年度因房地合一2.0分開計算的應納稅額，不必納入按二分之一計算的暫繳稅額。

 

不是每家企業都要辦暫繳，符合下列情形之一者，免辦理暫繳申報及繳納：

 

項次

免辦暫繳的情形

1

獨資、合夥組織及經核定的小規模營利事業

2

上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額，或本年度新開業者

3

按上年度結算應納稅額二分之一計算的暫繳稅額，在新臺幣2,000元以下者

4

依所得稅法或其他法律規定免徵營利事業所得稅者

5

暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓，依規定應辦理當期決算申報者

6

在我國境內無固定營業場所，其營利事業所得稅由營業代理人或給付人扣繳者

 

八、扣繳申報與二代健保補充保費

1、扣繳：公司付錢給別人時要先扣稅

公司給付薪資、租金、執行業務報酬、利息等所得時，依規定要先扣取稅款，公司就是「扣繳義務人」。相關期限如下：

 

事項

期限

繳納上月扣繳稅款

每月10日前

申報上一年度扣（免）繳憑單、股利憑單

1月底前；1月遇連續3日以上國定假日，延至2月5日

將憑單填發給所得人

2月10日前；遇上述情形，延至2月15日

給付非境內居住者

代扣稅款之日起10日內繳清稅款並申報

公司解散、廢止、合併、轉讓

隨時就已扣繳稅款填發憑單，並於10日內申報

 

截止日遇到假日也會順延，例如114年度各類憑單的申報截止日，就因遇假日延至115年2月2日。另外，憑單在期限內申報、所得人為境內居住個人的，可以適用免填發規定，用網路申報時勾選「免填發」或「電子憑單」，就不必再寄紙本給所得人，但所得人要求時仍應填發。

 

2、二代健保補充保費：雇主與個人各有規定

對象

計算方式

繳納方式

投保單位（雇主）

（每月支付薪資所得總額－受僱者當月投保金額總額）× 2.11%

自行計算，按月繳納，不需申報明細

保險對象（個人）

6項所得或收入 × 2.11%：全年累計超過當月投保金額4倍的獎金、兼職所得、執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入

由給付單位在給付時就源扣取，次月底前繳交健保署

 

健保署舉的例子：甲公司僱用30名員工，1月支付薪資總額150萬元，當月受僱者投保金額總額120萬元，應在2月底前繳納投保單位補充保險費6,330元，算式是（1,500,000－1,200,000）× 2.11%。

 

個人部分，除了獎金另依4倍投保金額規定計算外，其他項目原則上單次給付達2萬元才需要扣取，單次給付超過1,000萬元的部分以1,000萬元計算；兼職薪資所得的扣取下限則與基本工資連動。對一人公司來說，健保署說明，僅雇主1人加保的投保單位，不必繳納投保單位的補充保險費。

 

九、帳簿與憑證要保存多久？沒設帳會怎麼罰

項目

保存年限

法規依據

帳簿（日記簿、總分類帳等）

會計年度決算程序終了後，至少保存10年

商業會計法第38條、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第26條

會計憑證（進貨發票、銷貨發票存根或副本等）

會計年度決算程序終了後，至少保存5年

稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第27條

 

違規情形

罰則（稅捐稽徵法第45條）

依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載

處3,000元以上7,500元以下罰鍰，並限1個月內依規定設置或記載

期滿仍未改正

處7,500元以上15,000元以下罰鍰，並再限1個月內改正

再期滿仍未改正

停業處分，至依規定設置或記載帳簿時才復業

不依規定保存帳簿，或無正當理由不將帳簿留置於營業場所

處15,000元以上60,000元以下罰鍰

 

營利事業逾期仍未設帳記載的，國稅局還會依所得稅法第83條，以查得的資料或同業利潤標準核定所得額。所以就算是一人公司，帳也一定要依規定記，憑證也一定要留。

 

十、精訊記帳報稅服務包含哪些項目

本所的記帳報稅服務共有13項，涵蓋從發票、記帳到全年申報及諮詢：

 

項次

服務項目

辦理時間

服務內容

1

代購並寄送發票

每兩個月

代為購買新一期統一發票，並寄送給客戶

2

憑證整理與登錄記帳

配合每兩個月營業稅期別

整理進、銷項憑證，按時登錄入帳

3

營業稅申報

單月15日前

製作並申報營業稅401申報書，並提供PDF檔

4

各類所得扣（免）繳申報

1月

申報各類所得扣繳及免扣繳資料，並填發扣繳憑單

5

營利事業所得稅結算申報

5月

辦理上一年度營所稅結算申報

6

未分配盈餘申報

5月

併同結算申報，辦理前一年度未分配盈餘申報

7

所得稅預估暫繳申報

9月

計算並辦理營所稅暫繳

8

上年度盈餘分配建議

9月

依公司財務狀況，提供上年度盈餘分配建議

9

公司年度節稅規劃

12月

年底前檢視全年損益，提供合法的節稅規劃建議

10

編製日記帳、試算表及財務報表

平時及年度

編製日記帳、試算表、資產負債表及綜合損益表

11

公司內部營運及制度規畫建議

隨時

提供內部營運流程與制度規畫建議

12

勞健保及二代健保補充保費諮詢

隨時

解答勞保、健保及二代健保補充保費問題

13

財務稅務問題諮詢

隨時

財務、稅務問題諮詢

 

如果公司有更客製化的記帳需求，也歡迎直接與我們討論。

 

十一、全年服務行事曆：每個月我們幫您做什麼

月份

本所協助辦理事項

1月

申報上年度11至12月營業稅；申報上年度各類所得扣繳；申報股利憑單；提供上年度損益預估

2月

寄送3至4月發票；開始準備營利事業所得稅結算申報

3月

申報1至2月營業稅；持續準備營利事業所得稅結算申報

4月

寄送5至6月發票；持續準備營利事業所得稅結算申報

5月

申報3至4月營業稅；辦理營利事業所得稅結算申報（含未分配盈餘）；協助個人綜合所得稅申報；辦理執行業務及其他所得申報

6月

完成1至4月記帳；寄送7至8月發票

7月

申報5至6月營業稅；完成5至6月記帳

8月

寄送9至10月發票；提供1至6月損益及營運說明

9月

申報7至8月營業稅；完成7至8月記帳；辦理所得稅預估暫繳申報；提供上年度盈餘分配建議

10月

寄送11至12月發票；提供1至8月損益及營運說明；試算上年度未分配盈餘

11月

申報9至10月營業稅；完成9至10月記帳；調查扣繳資料

12月

提供營利事業所得稅節稅規劃建議；提供1至10月損益及營運說明；寄送次年1至2月發票

 

十二、記帳士與會計師有什麼不同

記帳士的工作性質，類似小型的會計事務所，以記帳及報稅為主，主要辦理每兩個月一次的營業稅申報，以及每年5月的所得稅申報。會計師的業務範圍則更廣，除了記帳報稅，還包括資本額查核簽證、財務報表簽證、稅務簽證、企業併購、上市櫃輔導及稅務規劃等。兩者的差別，可以從法律規定來看：

 

比較項目

記帳士

會計師

法律依據

記帳士法

會計師法

記帳及一般稅捐申報

可以（受委任辦理各項稅捐申報及商業會計事務）

可以

營業登記、變更、停業等登記事項

可以

可以

營利事業所得稅查核簽證申報

不包括

可以；營收達1億元等情形依法應委託會計師

財務報告簽證

不可以

可以

公司設立或增資的資本額查核簽證

不可以

可以；公司法第7條規定資本額應經會計師查核簽證

公司登記代理人

不可以；公司法第387條規定代理人限會計師、律師

可以

稅務訴願、行政訴訟

不包括

可以擔任稅務行政訴訟代理人

其他業務

受理稅務諮詢等

會計制度設計、清算、財務分析、資產估價，及擔任清算人、破產管理人等

 

另外要提醒，公司的財務報表在下列情形必須先經會計師查核簽證，才能提請股東同意或股東常會承認。經濟部也說明，即使公司不需要向銀行貸款，符合條件仍要簽證，沒有除外規定。

 

情形（以會計年度終了日判斷，符合其一即適用）

財報是否須經會計師查核簽證

實收資本額（有限公司為資本額）達新臺幣3,000萬元以上

須簽證

營業收入淨額達新臺幣1億元以上

須簽證

參加勞工保險的員工人數達100人以上

須簽證

 

選擇記帳業者時，也請確認對方具有合法資格。依記帳士法第34條，未依法取得記帳士資格而擅自執行記帳士業務者（依法得執行報稅業務者除外），由主管機關處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰。

 

十三、想換記帳業者？年度中隨時可以換

不少老闆以為換記帳業者一定要等到年底，其實不需要，任何時間點都可以更換。精訊的換手流程如下：

 

步驟

做法

老闆需要做的事

1、聯絡本所

確認公司目前的狀況與需要的服務

說明公司型態、營業項目與需求

2、決定更換時間

不必等到年底，年度中隨時可以更換

確認希望開始服務的時間

3、通知原業者終止委任

本所協助後續交接，讓帳務無縫接軌

告知原記帳業者終止委任

4、新舊事務所完成交接

由本所與原業者聯繫，完成帳務交接

不需要居中奔波

5、開始享有本所服務

交接完成後，由本所接續辦理記帳與報稅

依約提供每期憑證

 

交接時，通常會涉及下列資料，這些也都是法規要求保存或後續申報需要用到的：

 

交接資料

為什麼重要

帳簿與會計憑證

帳簿至少保存10年、會計憑證至少保存5年，國稅局查核時要能提示

歷次營業稅申報書與統一發票明細表

接續每兩個月的營業稅申報

營所稅、未分配盈餘及暫繳申報資料

計算當年度暫繳稅額及未分配盈餘

扣繳及二代健保補充保費資料

1月扣（免）繳憑單申報及按月補充保費計算

統一發票購票證及統一發票專用章

購買下一期統一發票

 

十四、選擇記帳報稅事務所前，可以先確認的事

確認項目

為什麼要確認

是否具備法定資格

記帳及報稅業務須由會計師、記帳士等依法具資格者辦理，未具資格擅自執業有罰則

服務範圍是否涵蓋未來需求

資本額查核簽證、財報簽證、稅務簽證及公司登記代理，依法須由會計師（公司登記代理人可為會計師或律師）辦理

帳務系統與資料保存

帳簿要保存10年、憑證要保存5年；本所採用國內大廠出品的會計資訊系統，並定期備份客戶資料

申報是否準時

營業稅、營所稅、未分配盈餘逾期，都有滯報金或怠報金

據點與溝通是否便利

本所各據點鄰近火車站、高鐵站、捷運站及停車場，節省往返交通成本

 

十五、記帳報稅常見問題

1、公司剛設立、還沒有營業額，需要記帳報稅嗎？

需要。使用統一發票的營業人，辦妥稅籍登記開始營業後，不論有無銷售額，都要每兩個月申報營業稅。營利事業所得稅也要在隔年5月辦理結算申報，營業期間不滿1年的，按實際營業期間換算全年所得計算。至於9月的暫繳，本年度新開業者免辦。

 

2、公司暫停營業，還要報稅嗎？

要。營業稅方面，停業當期不論有無銷售額，都要在次期15日內申報，自停業次期起才可免逐期申報。營所稅方面，臺北國稅局說明，經核准暫停營業的營利事業，仍應在規定期限辦理結算申報，未依限申報且經核定有應納稅額者，會被加徵滯報金或怠報金。

 

3、一人公司也要繳二代健保補充保費嗎？

投保單位補充保險費的部分，健保署說明，僅雇主1人加保的投保單位不必繳納。但公司如果有給付他人執行業務收入、租金、兼職薪資等6項所得，達到扣取標準時，仍要就源扣取個人的補充保險費。

 

4、網拍賣家或小店家一定要開發票嗎？

要看每月銷售額與經營型態。每月銷售額未達起徵點者免繳營業稅；達起徵點但未達20萬元者，原則由國稅局查定課徵1%；每月銷售額達20萬元，或經國稅局依營業性質、業別、規模認定者，要使用統一發票並適用5%。有實體店面的，開始營業前就要辦理稅籍登記；個人僅在網路銷售的，當月銷售額達起徵點時應即辦理稅籍登記。

 

5、記帳費用怎麼計算？

記帳報稅的收費，會依公司型態、交易量及需要的服務項目而不同。您可以參考本所網站的收費參考，或直接撥打免費諮詢專線，我們會依您的實際情況說明。

 

6、年度中換記帳業者，會不會影響報稅？

不必擔心。年度中隨時可以更換，由新舊事務所直接完成帳務交接，老闆不需要居中處理。交接時把帳簿憑證、歷次申報資料及統一發票購票證等資料交接完整，後續申報就能順利接續。

 

十六、結語

記帳報稅看似繁瑣，其實每一項都有固定的期限與規則：營業稅每逢單月15日、扣繳憑單1月、營所稅與未分配盈餘5月、暫繳9月，再加上帳簿保存10年、憑證保存5年。只要交給專業團隊按表操課，就能避開滯報金、怠報金與補稅風險，也讓老闆把心力放回經營。

 

如果您正在找記帳報稅的事務所，或想了解換記帳業者的流程，歡迎撥打精訊聯合會計師事務所免費諮詢專線，我們很樂意為您說明。

 

資料來源

1. 財政部全球資訊網｜營業人不論有無銷售額均應依規定期限申報營業稅　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=360f434574174d6093b685d931802d62

2. 財政部稅務入口網｜申報繳納的期限是如何規定？(9404)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/business-tax/collection-prcedure/oVL9pwM

3. 財政部稅務入口網｜營業稅申報截止日如遇星期五之提醒　https://etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/444/9197992645162127265?tagCode=

4. 財政部電子申報繳稅服務網｜營業稅軟體下載與報稅　https://tax.nat.gov.tw/info_BLR_download.html?id=2

5. 財政部臺北國稅局｜營業人暫停營業，應依規定申報核備及辦理營業稅申報事宜　https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=3877e0ceced4456daca9013824d8300e

6. 財政部全球資訊網｜營業人註銷登記應於規定期限辦理營業稅申報，避免受罰　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=03cecbff563d4cc68a0673c228920b9a

7. 財政部全球資訊網｜自114年1月1日起調高小規模營業人營業稅起徵點　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=4e040848cb7044ce8d2c8540bd628f5f

8. 財政部主管法規共用系統｜小規模營業人營業稅起徵點　https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL006090

9. 財政部南區國稅局｜營業稅起徵點調高，請注意容易誤解二件事　https://www.ntbsa.gov.tw/singlehtml/5e0e49a811b74b50b5a6486d38374285?cntId=0a13a17a6d2143969174cab550abeea4

10. 財政部稅務入口網｜國稅節稅手冊：營業稅課稅方式　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/national/business-tax/6opmkDW

11. 全國法規資料庫｜加值型及非加值型營業稅法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340080

12. 我的E政府｜新手創業別煩惱，帶您看創業稅務大小事　https://www.gov.tw/News_Content_26_597260

13. 經濟部中小及新創企業署創業圓夢計畫｜創業要繳哪些稅？營業稅、營所稅、未分配盈餘稅計算與申報　https://startup.sme.gov.tw/home/modules/infopack/detail/?sId=109

14. 全國法規資料庫｜統一發票使用辦法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340082

15. 財政部稅務入口網｜我要買統一發票？　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/innotative-tax-e-reference/startup/invoice/onBLEVR

16. 財政部中區國稅局｜營業人e站式服務專區　https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/34e05aeeca574b81b2b643a404392899?cntId=aee5de089754400ba277fdec7eb2c31d

17. 財政部稅務入口網｜營利事業所得稅的稅率規定如何？(2014)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/file-payment/62nOrYR

18. 財政部稅務入口網｜營利事業所得稅結算申報應於何時向何處辦理申報？(2006)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/file-payment/PZPVzWV

19. 財政部臺北國稅局｜營利事業所得稅常見問答　https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/0baa381b53034993a08862dfde2243b9?cntId=08f87d2104c04266a40e67c00d7c5c5a

20. 財政部全球資訊網｜114年度營利事業所得稅結算網路申報注意事項　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=9df57e81b0484b04a86488b9d16e8888

21. 財政部全球資訊網｜113年度營利事業所得稅（含機關團體）結算申報快易通　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=7784bfe84d8e473cb31d359adb6f4dfe

22. 財政部全球資訊網｜營利事業暫停營業，仍應依規定辦理營利事業所得稅結算申報　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=1ebcbd86aced4a69bd4beaef5414940a

23. 財政部全球資訊網｜營所稅擴大書審常見三大申報錯誤及疏漏情形　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=ecb3b0f13aaa44aa981afe729572c1ee

24. 財政部｜一百十三年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點　https://service.mof.gov.tw/public/Data/statistic/class/113%20guidelines.pdf

25. 全國法規資料庫｜營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340009

26. 全國法規資料庫｜所得稅法第108條　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingleRela.aspx?PCODE=G0340003&FLNO=108&ty=L

27. 全國法規資料庫｜所得稅法第108條之1　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=108-1

28. 財政部稅務入口網｜未分配盈餘應如何計算？(2802)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/undistributed-surplus-earnings/OVWpYo3

29. 財政部稅務入口網｜營利事業應於何時辦理未分配盈餘申報？(2808)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/undistributed-surplus-earnings/PQgaPeV

30. 財政部稅務入口網｜營利事業未依限辦理未分配盈餘申報者，稽徵機關如何處理？(2810)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/undistributed-surplus-earnings/8bJgwQ5

31. 財政部全球資訊網｜115年度營利事業所得稅暫繳申報自115年9月1日起，請多利用網路辦理　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=d410098a131545f281c9ad0a2ce9d148

32. 財政部全球資訊網｜115年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月正式開跑　https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=5fe89bb53a38459ab2c8ac493a57e13a

33. 財政部賦稅署｜扣繳義務人代扣稅款後應於何時向公庫繳納？何時申報及填發扣（免）繳憑單？　https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch_53?cntId=497d52eb24d14619bc914f7cd0f27b47

34. 財政部臺北國稅局｜扣繳申報專區　https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/e374f0218452483d93c89006f4842798?cntId=e0ba60ef007545fbbd9dd3310254efb3

35. 基隆市稅務局｜114年度各類憑單申報期間自115年1月1日起至同年2月2日止　https://www.kltb.gov.tw/tw/kltb1/26-10118.html

36. 財政部稅務入口網｜現行國稅申報、申請時間及受理單位一覽表　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-introduction/VPogwlP

37. 衛生福利部中央健康保險署｜補充保險費計算公式　https://www.nhi.gov.tw/ch/cp-4516-74b0f-2613-1.html

38. 衛生福利部中央健康保險署｜二代健保補充保險費常見Q&A　https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-26432-f744a781bf4043618d0bd5b4a4c5518a-1.pdf

39. 衛生福利部中央健康保險署｜二代健保補充保險費簡介　https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-26429-47de962ef1464d8f91828d4421028290-1.pdf

40. 衛生福利部中央健康保險署｜補充保險費網路明細申報及列印繳款書系統操作說明　https://eservice.nhi.gov.tw/2nd/doc/%E8%A3%9C%E5%85%85%E4%BF%9D%E9%9A%AA%E8%B2%BB%E6%98%8E%E7%B4%B0%E7%94%B3%E5%A0%B1%E7%B3%BB%E7%B5%B1%E6%87%B6%E4%BA%BA%E5%8C%85(11001%E7%89%88).pdf

41. 衛生福利部中央健康保險署｜115年投保單位（雇主）及保險對象補充保險費資料簡表　https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-10392-b1d1f21fddd64fa6ba3391b3c661db65-1.pdf

42. 全國法規資料庫｜稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340010

43. 財政部稅務入口網｜營利事業帳簿及會計憑證應該保存多久？(2426)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/533/6457222052891758337?tagCode=

44. 全國法規資料庫｜稅捐稽徵法第45條　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=45

45. 財政部稅務入口網｜營利事業未依規定設置帳簿並記載，會受到什麼處罰？(2421)　https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/imputation-credit-account/xRD2g66

46. 全國法規資料庫｜商業會計法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=J0080009

47. 全國法規資料庫｜記帳士法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340110

48. 全國法規資料庫｜會計師法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0400067

49. 全國法規資料庫｜公司法　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=J0080001

50. 全國法規資料庫｜公司法第387條　https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=J0080001&flno=387

51. 經濟部商工行政服務入口網｜商業會計FAQ：公司財務報表是否需要會計師簽證　https://serv.gcis.nat.gov.tw/crm/faqAction.do?method=faqDetl&id=501

52. 經濟部商工行政服務入口網｜公司登記可否自行辦理或委託會計師、律師　https://serv.gcis.nat.gov.tw/crm/faqAction.do?method=faqDetlDetl&id=566

 

 

撰文者：黃則翰會計師｜註冊會計師執業登記文號：全聯會ㄧ字第1060420號｜臺北市記帳士公會會籍編號：01615｜移民署註冊登記證第C0313號

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資料來源：相關法令、公開資訊及個人整理

 

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事務所交通便利

本事務所據點皆位於交通便利之處，鄰近火車站、高鐵站、捷運站、停車場，節省您交通上之成本。

合法公司代理人

依公司法第387條，公司登記之申請，代理人以會計師、律師為限。本所依法以代理人身分提供您完整服務，省去您自行面對主管機關及轉寄郵件之成本。

合法代辦僑外資投資台灣、居留證、移民業務

依入出國及移民法第55、75條，經營移民業務者以公司組織為限，應先向移民署申請經營許可始得營業。

違反者處新臺幣二十萬元以上一百萬元以下罰鍰，並得按次處罰。選擇合法代辦，您我都安心。(本公司移民署註冊登記證第C0313號)

 

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