高风险新创事业公司投资计画会计师查核报告

掌握租税优惠关键：高风险新创事业公司投资计画会计师查核报告全攻略

作者： 精讯会计师专业团队

最后更新日期： 最新版

关键字： 产业创新条例23-2 条、个人投资新创事业公司所得减除办法、高风险新创事业公司认定标准、经济部产业发展署租税优惠、会计师查核报告、投资计画支出明细表、个人投资新创节税

在台湾，为了鼓励各界投入具备创新性的新创事业，政府提供了相当优渥的租税诱因。如果您是高风险新创公司的创办人，或是正准备投资这类公司的天使投资人，您一定听过「个人投资新创事业所得减除」这项福利。

然而，要真正落实这项节税优惠，最关键的一步就是：在投资计画执行完毕后，取得经济部产业发展署核发的「投资计画完成证明」 。

而在申请这份证明的过程中， 「会计师查核报告及支出明细表」则是决定申请成败的核心文件。本文将以白话文带您深入了解这份报告的内容、申请门槛以及查核重点。

为什么您需要这份证明？

根据《产业创新条例》第23 条之2 以及《个人投资新创事业公司所得减除办法》第8 条规定，个人投资者若要享有「应纳税额扣除」的优惠，该新创公司必须确实将募得的资金投入于原先核定的计画中。

租税减免效益概览

会计师查核报告到底在查什么？

许多创办人会问：「我们钱都花了，为什么还要会计师查核？」

其实，会计师的角色是作为「公正第三方」，确保公司的支出确实符合法律规定，且每一笔钱都花在刀口上。根据附件2 的范本，会计师会针对以下三个层次进行确认：

1. 合规性检查（准则适用）

会计师会依照「一般公认审计准则」或「商业会计法」来执行程序，确保财务处理流程具备法律效力。

2. 凭证与数字的真实性

这不是随便填填数字就好。会计师必须抽查各项会计纪录，确认：

• 支出明细表上的数字，必须附有「原始凭证」（如发票、收据）。
• 明细表的加总数字，必须与原始凭证完全一致。

3. 扣缴义务的履行

特别是针对「人事费」，会计师会查核公司是否已依《所得税法》规定核开扣（免）缴凭单，确保公司没有逃漏税捐。

投资计画支出的四大类别

在编制「投资计画支出明细表」时，必须严格遵守当初申请计画时所拟定的项目，不得随意变更。以下是常见的四大支出分类与查核要点：

支出项目对照表

避坑指南：这四类支出「不能」列入计画

这是最容易被产发署驳回的部分。根据规范，下列支出即便有发票，也无法计入投资计画中：

警示笔记：

1. 时间不对： 支出日期「早于增资基准日」的钱不能算入。
2. 重复计算： 已经在其他投资计画列报过的，或已经拿过政府补助款的支出。
3. 不合常规： 涉及与关系人不合常规安排的支出（如高价向关系人买设备）。
4. 非自用资产： 购买非供自行生产或营业用的建筑物支出。

申请流程与文件准备清单

申请「完成证明」有一定的时效性。公司应于计画完成后的「6 个月内」提出申请。

必备文件清单（Checklist）

• [ 投资计画完成证明申请书] （需盖公司及代表人印鉴）。
• [ 结案报告书] （附件1）：详述计画执行的成果。
• [ 会计师查核报告] ：由本事务所核发之正式文件。
• [ 支出明细表及支出证明] ：
  • 每一笔支出都要有「支出证明编号」。
  • 编号需与明细表相互对应，方便审核人员翻找原始凭证影本。
• [ 最近一次变更登记证明资料] 。
• [ 投资计画核准函影本] 。

会计师的专业叮咛：如何确保一次过关？

身为协助多家新创公司办理查核的会计师，我们建议您在平时帐务处理时，就做好以下准备：

1. 凭证编号化： 在计画执行期间，建议将属于该计画的发票、收据另外存放，并预先依序编号。
2. 专款专用： 虽然法律没强制要求专户，但若能清楚划分增资资金的使用流向，会大大缩短查核时间。
3. 注意人事费扣缴： 研发人员或管理人员的薪资，一定要如实申报扣缴。
4. 核可项目检查： 随时翻开原先核定的投资计画书，各支出项目「未经核可不得变更」。

结语：让专业的来，节税更心安

申请「高风险新创事业公司投资计画完成证明」是一个严谨的过程。这份会计师查核报告不只是申请的必备附件，更是确保公司营运合规、保障投资股东权益的护身符。

本事务所拥有丰富的新创产业查核经验，熟悉产发署的审核逻辑与各类补助/减免规范。若您的新创公司正准备进入计画结案阶段，或对于支出凭证的整理感到头痛，欢迎联系我们，由专业会计师为您提供最精准的指导。

文章引用来源与相关规范

• 经济部产业发展署： 高风险新创事业公司认定标准及相关表单
• 财政部税务入口网： 个人投资新创事业公司所得减除办法
• 政府电子申办系统： 投资计画完成证明申请书（ODT格式参考）

您是否正准备为您的新创计画画下完美的句点？

需要我们协助您编制合规的「支出明细表」或出具「会计师查核报告」吗？

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撰文者：黄则翰会计师｜注册会计师执业登记文号：全联会ㄧ字第1060420号｜台北市记帐士公会会籍编号：01615

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