营利事业申报外销货物或劳务折让，应取具有关证明文件核实认列

财政部台北国税局表示，营利事业申报外销货物或劳务之折让，应提示国外厂商出具注明折让原因、折让金额及折让方式（如减收外汇或抵减其他货款等）之证明文件俾凭核认。
该局说明，销货折让系指销售货物或劳务，经买卖双方协议，由货款中减除而未实际收取之销货价款，即对销货价格的减让或免除，其原因包括于契约履行时，发生缔约时所未考虑之事项，例如货物之品质有瑕疵，或在运送途中破损，为顺利完成该交易，乃在售价上给予折减，或货款尾数之让免，故营利事业在申报外销折让时，除需提供货款少收之证明外，尚需提供折让发生原因之凭证，以凭认定是否符合外销折让。
该局举例说明，查核甲公司108年度营利事业所得税结算申报案件时，发现其列报销货折让500万元，其中外销货物折让200万元，取具之凭证仅有借项通知单（DEBIT NOTE），无法提供给予国外厂商折让之原因及折让方式（如减收外汇或抵减其他货款等）之证明文件，经依营利事业所得税查核准则第20条第2项规定否准认列，遂调整补税40万元。
该局提醒，营利事业列报外销货物或劳务之折让，应依规定提示折让证明文件以佐证折让事实，以免遭稽征机关调整补税。
（联络人：审查一科郭股长；电话2311-3711分机1250）