营利事业出口货物未取得外汇收入者，不得列支特别交际应酬费

营利事业经营外销业务列支特别交际应酬费，除了要有外销事实外，尚须取得外汇收入，始符合特别交际费列报规定。

财政部高雄国税局表示，依所得税法第37条及营利事业所得税查核准则第80条规定，营利事业因业务需要支付交际应酬费，须依法取有合法凭证，于进货及销货金额之级距比率计算之限额范围内，列支交际费外，同时为鼓励外销赚取外汇收入，对于经营外销业务之营利事业，可在不超过当年度外销结汇收入总额2%范围内，列支外销特别交际应酬费。

该局举例说明，近日查核A公司112年度营利事业所得税结算申报案，A公司交际费申报除按进、销货净额比率计算限额，还列报外销特别交际应酬费新台币（下同）160,000元（海关出口8,000,000元×2%），经查核发现，该公司出售货物系输往国内加工出口区之营利事业，虽依法办理报关手续，惟检视双方买卖契约均约定以新台币报价及收款，实际并未取得外汇收入，经该局依查得资料重新计算交际费限额，将外销特别交际费160,000元剔除补税并加计超限利息。

该局特别提醒，营利事业办理营利事业所得税结算申报时，应特别留意相关法令规定，以免因不符规定而遭剔除补税，影响自身权益。民众如有疑义，可拨打免费服务电话0800-000-321洽询，或至该局网站（https://www.ntbk.gov.tw）利用国税智慧客服「国税小帮手」线上查询。

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