이익을 내는 기업이 회계 기준의 변경으로 인해 기간 시작 시 이익잉여금 감소를 소급적으로 조정하는 경우, 변경 연도에 이익잉여금 감소로 기록해야 합니다.

재정부 타이베이 국가세무국은 영리기업이 국제재무보고기준이나 기업회계기준서를 채택한 후, 회계기준 버전의 소급조정으로 인해 발생한 기초유보이익의 순감소액은 변경연도의 유보이익 감소로 기재해야 한다고 밝혔습니다.

국세청은 또한 2018 회계연도부터 2020년 1월 15일에 발행된 재무부 명령 제10800614920호에 따라 국제 재무 보고 기준 또는 기업 회계 기준 보고서의 회계 기준 버전을 변경하거나 새로 발표된 회계 보고서를 채택하거나 기업 회계 기준 보고서에서 국제 재무 보고 기준으로 변경하는 영리 추구 기업의 경우 회계 기준 변경에 대한 당해 연도의 소급 조정으로 인한 초기 유보 이익의 "순 증가"는 소득세법 제66조의9 제2항에 따라 "당해 연도의 유보 이익에 포함된 당기 세후 순이익 이외의 순이익 항목의 금액"이 되고, 소급 조정으로 인한 초기 유보 이익의 "순 감소"는 "당해 연도의 유보 이익에 포함된 당기 세후 순이익 이외의 순손실 항목의 금액"이 된다고 설명했습니다. 동조 제2항 제7호에 규정된 회계기준 변경연도의 유보이익금은 영리기업소득세를 계산할 때 포함하여야 한다.

국세청은 회사 A의 2012년 미분배 이익 신고서에 대해 "당해 연도의 미분배 이익에 포함된 당해 기간의 세후 순이익을 제외한 순손실 항목의 금액"에서 4,000만 대만 달러(이하 동일)를 공제했다고 보고한 사례를 제시했습니다. 조사 결과, 기초이익잉여금의 순감소는 회사 A가 2012년에 기업회계기준서에서 국제회계기준으로 변경한 내용을 소급적으로 조정한 데 따른 것으로 나타났습니다. 위 규정에 따르면, 회계기준이 변경된 연도(2012년)에는 미배당이익의 감소로 기재되어야 합니다. 회사 A는 실수로 이를 2011년 미분배 이익 감소로 기재했습니다. 세무국은 미분배 이익을 4,000만 대만 달러로 늘리고 200만 대만 달러(4,000만 대만 달러 x 세율 5%)의 추가 세금을 부과했습니다.

국세청은 이익창출기업이 미분배이익에서 공제항목을 보고할 때 관련 법률과 규정을 특별히 준수하여 세무기관으로부터 추가 세금 납부를 요구받지 않도록 촉구했습니다.

(연락처: 기업세무그룹 과장 양, 전화: 2311-3711 내선 1250)