최근 들어 국제 무역이 번창하면서, 점점 더 많은 수익성 있는 기업이 국경 간 투자를 통해 해외 수입을 올리고 있습니다. 이중과세를 피하기 위해 대만 소득세법 제3조 2항은 영리기업이 소득이 발생한 국가에서 국외소득에 대한 소득세를 이미 납부한 경우, 규정된 한도 내에서 국외소득 추가로 인해 납부해야 할 증가된 영리기업 소득세 정산액을 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 다만, 외국소득이 대만과 조세협정을 체결한 국가에서 발생한 경우, 해당 소득이 협정에 따라 다른 계약 당사국에 소득세 감면 또는 면제를 신청했는지 여부를 반드시 확인해야 합니다. 협정의 적용을 받지 않을 경우, 영리사업체의 세액공제권에 영향을 미칠 수 있습니다.
재무부 남부지구 국세국은 소득세법 제124조에 따라 외국소득에 대한 과세근거는 조세조약의 규정을 우선시해야 한다고 밝혔다. 즉, 영리기업이 조세조약의 다른 당사국으로부터 취득한 소득은 다른 당사국에서 조세가 면제되거나 최고세율이 적용되는 소득에 대해서는 조약의 규정에 따라 먼저 다른 당사국에 조세면제 또는 감면을 신청해야 한다는 것이다. 영리기업이 다른 계약당사자에게 소득세 감면 또는 면제를 신청하지 아니하고 외국세금을 과다 납부한 경우, 소득세조약 적용심사기준 제36조 제2항에 따라 과다 납부한 세금은 우리나라에서 납부해야 할 영리기업의 세금에서 공제신고할 수 없습니다.
세무 당국은 예를 들어 2013년에 회사 A가 태국의 회사 A로부터 500만 대만 달러의 서비스 수수료를 받았고, 태국 세무 당국으로부터 75만 대만 달러의 소득세 납부 증명서를 받았습니다. 회사 A가 2013년 법인소득세 신고서를 제출할 때, 해외 소득에 대해 납부한 소득세를 공제하여 75만 대만 달러를 신고했습니다. 그러나 대만과 태국 간에 체결된 "태국 타이베이 경제무역사무소와 태국 타이베이 무역경제사무소 간의 이중과세 방지 및 탈세 방지에 관한 협정" 제7조 1항의 사업 이익 조항에 따르면, 한쪽 영토에 있는 기업은 다른 당사자의 영토에 상설사업장을 통해 사업을 수행하지 않는 한 해당 영토에서만 소득 또는 이익에 대한 세금을 부과받습니다. 조사 결과, A사는 태국에 상설사업장을 두고 있지 않은 것으로 나타났습니다. 태국의 A회사로부터 받은 서비스 보수(즉, 영업 이익)는 앞서 언급한 협정의 규정에 따라 우리나라에서 소득세를 부과해야 하지만, 태국에서는 세금이 면제됩니다. 회사 A는 조세 조약에 따라 사업 이익에 대한 세금 면제를 위해 태국 세무 당국에 신청하지 않았기 때문에 외국 소득세 75만 대만 달러를 초과 납부했습니다. 소득세조약감사규칙 제36조 제2항에 따르면, 본국에서 납부해야 할 법인소득세에 대한 공제를 청구할 수 없습니다.
국세청은 외국소득을 취득하는 영리기업의 경우 소득세 감면 및 면제에 적용되는 조세조약이 있는지 주의 깊게 살펴봐야 한다고 당부했습니다. 적용되는 조세조약이 있으나 아직 적용되지 않은 경우, 영리기업은 관할권 내의 국가세무국에 대만 거주증명서를 신청하고 관련 신청 서류를 제출하며, 조세조약에 따라 다른 계약 당사국의 세무기관에 감면 또는 과납세금 환급을 신청하여 자신의 권익을 보호할 수 있습니다.
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