営利企業が同時に複数の土地を売却する場合、土地の取得日に応じて個別に税制が適用されます。

営利企業が同一年度内に同時に複数の土地を売却する場合、各土地の取得日に留意し、新制度の不動産土地一体課税土地取引所得を旧制度の非課税土地取引所得として誤って申告し、当該年度の年間所得から控除することで課税所得を過少申告することを避ける必要があります。

財政部高雄国税局は、中華民国に本社を置く営利企業については、売却した土地の取得日が2015年12月31日以前であれば、所得税法（旧制度）第4条第1項第16号に基づき所得税を免除すると発表した。土地の取得日が2016年1月1日以降である場合は、同法第4条の4の規定により不動産土地総合所得税が課税され（新制度）、同法第24条の5の規定に従って土地の売買所得を計算し、保有期間中の税率に応じて課税額を個別に計算し、合算して申告します。営利企業は、同一年内に複数の土地を売却して得た利益を、営利企業所得税申告書（以下「申告書」という）の第40欄「資産処分利益」にすべて記載しなければならない。土地の売買による利益のうち所得税が非課税となる部分は、101欄「所得税が非課税となる土地の売買による利益（損失）」に記載し、その年の年収から控除します。土地取引による利益のうち所得税（新制度）の課税対象となる部分は、申告書の第134欄「所得税法第4条の4の規定に該当する家屋、土地、家屋使用権、先行販売された家屋及びその所在地並びに株式又は出資の取引による利益（損失）の金額」に記載し、保有期間に応じて適用税率に従って課税額を別途計算し（C1-1ページに記入）、営利企業所得税の共同申告・納税欄の第135欄に記入する。

同局は、A社が2013年に土地5区画を売却し、土地取引で3,000万台湾ドルの利益を得たことを例に挙げた。同社は、その全額を年次申告書の第40欄「資産の処分による利益」および第101欄「所得税が免除される土地の売却による利益」に申告した。課税所得を計算する際、年間所得から3,000万台湾ドルが差し引かれました。その後、土地のうち1つは2020年に取得され、取引利益は1,000万台湾ドルに達し、不動産土地総合所得税（新制度）の対象となることが判明しました。当該土地の保有期間は2年以上5年未満であり、適用税率は35％であったため、税金調整額は350万台湾ドル（1000万台湾ドル×35％）と決定されました。

同局は特に、営利企業が同年内に複数の土地を売却する場合、土地の取得日に特に注意し、所得税法の関連規定に従って計算・申告し、所得の過少申告により税務当局から調整・納税を求められ、自らの権益に影響が出ることを避けるよう注意を促している。ご質問がある場合は、フリーダイヤル0800-000-321にお電話いただくか、 国税局のウェブサイト（https://www.ntbk.gov.tw）にアクセスし、国税局のスマートカスタマーサービス「国税アシスタント」を使用してオンラインでお問い合わせいただけます。

提供：鳳山支店
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執筆者：Su Yici 連絡先：(07) 7404001 内線5902