营利事业已提拨劳工退休准备金，嗣后支付员工退休金应先由该准备金项下支付，不足之数，才能以费用列支

财政部台北国税局表示，营利事业已依规定提拨劳工退休准备金，日后支付劳工退休金或资遣费，应尽先由劳工退休准备金专户支付，不足之数，才能以费用列支。

该局进一步说明，依所得税法第33条第1项规定，适用劳动基准法之营利事业，依劳动基准法提拨之劳工退休准备金，或依劳工退休金条例提缴之劳工退休金或年金保险费，每年度得在不超过当年度已付薪资总额15%限度内，以费用列支。复依同法条第3项规定，已依前开规定提拨劳工退休准备金者，以后职工退休或资遣，依规定发给退休金或资遣费时，应先由劳工退休准备金项下支付；不足支付时，始得以当年度费用列支。

该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税结算申报，列报薪资支出新台币（下同）1亿元，经查其内容含括支付2名受雇员工退休金800万元，惟甲公司系适用劳动基准法之营利事业，已依规定提拨劳工退休准备金，并于提拨年度列报于薪资支出项下，嗣甲公司实际支付退休金时，其劳工退休准备金专户余额尚有5,000万元，并无不足支付情事，甲公司未先由该准备金专户内支付，而径由公司银行帐户拨付，并全额列为111年度费用，核与上开规定不符，爰予以剔除退休金费用800万元，补征税额160万元。

该局呼吁，营利事业列报支付员工退休金费用或资遣费，应特别留意相关法令规定，以免因不符规定而遭调整补税。

（联络人：营所税组许股长；电话2311-3711分机1262）