营利事业同时出售多笔土地，应依土地取得日期，分别适用课税规定

营利事业当年度同时出售多笔土地，应注意各笔土地取得日期，避免将适用房地合一新制之应税土地交易所得，误申报为旧制免税土地交易所得，自当年度全年所得额中减除，致漏报课税所得额。

财政部高雄国税局表示，总机构在中华民国境内之营利事业，其出售土地取得日系在104年12月31日以前者，适用所得税法第4条第1项第16款规定免纳所得税（旧制）；若土地取得日为105年1月1日以后者，则适用同法第4条之4规定房地合一（新制）课征所得税，并依同法第24条之5规定计算土地交易所得额，按持有期间适用之税率分开计算应纳税额，合并报缴。营利事业当年度同时出售多笔土地之交易所得，应全数填报于营利事业所得税结算申报书（下称申报书)第40栏「处分资产利益」，其中属免纳所得税（旧制）之土地交易所得部分，应填入第101栏「免征所得税之出售土地利益（损失）」，自当年度全年所得额中减除；如属应课征所得税（新制）之土地交易所得部分，应填入申报书第134栏「交易符合所得税法第4条之4规定房屋、土地、房屋使用权、预售屋及其坐落基地暨股份或出资额之所得（损失）」，并依持有期间按规定适用税率分开计算应纳税额后（填写C1-1页），填入第135栏合并报缴营利事业所得税。

该局举例说明，A公司112年度出售5笔土地，土地交易所得为新台币（下同）3,000万元，全数申报于当年度申报书第40栏「处分资产利益」及第101栏「免征所得税之出售土地利益」，于计算课税所得额时，自全年所得额减除3,000万元。嗣查核发现其中1笔土地取得日为109年度，交易所得额为1,000万元，应适用房地合一（新制）课征所得税，该笔土地持有期间超过2年未逾5年，按适用税率35%，核定调整补税350万元（1,000万元×35%）。

该局特别提醒，营利事业当年度出售多笔土地时，应特别留意土地取得日期，分别依所得税法相关规定计算及申报，以免因短报所得遭稽征机关调整补税，影响自身权益。民众如有疑义，可拨打免费服务电话0800-000-321洽询，或至该局网站（https://www.ntbk.gov.tw）利用国税智慧客服「国税小帮手」线上查询。

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