近年、国際貿易の繁栄に伴い、国境を越えた投資を通じて対外収入を得る営利企業がますます増えています。二重課税を避けるため、台湾の所得税法第3条第2項では、営利企業が国外源泉所得に係る所得税を所得の発生国で納付した場合、定められた限度内で国外所得の追加により納付すべき営利企業所得税精算額の増加分を控除できると規定されている。ただし、外国所得が台湾と租税協定を締結している国から生じたものである場合には、当該所得が協定に従って他方の締約国に所得税の減免を申請しているかどうかに留意する必要があります。協定の適用が行われない場合、営利企業の税額控除権に影響を及ぼす可能性があります。
財政部南部国税局は、所得税法第124条に基づき、外国所得に対する課税の根拠は租税条約の規定を優先すべきであり、すなわち、営利企業が条約の他方の締約国から取得した所得は、他方の締約国において免税または最高税率が適用される所得に対する条約の規定に基づき、まず他方の締約国に免税または減税を申請すべきであると述べた。営利企業が他方の締約国に対し所得税の減免を申請せず、外国税額を過払いした場合、「所得税条約適用監査基準」第36条第2項の規定により、過払いした税額は営利企業の我が国における納税額から控除されないものとする。
同局は、2013年にA社がタイのA社から500万台湾ドルのサービス料を受け取り、タイの税務当局が発行した所得税75万台湾ドルの納税証明書を取得した例を挙げた。 A社は2013年度の法人所得税申告書を提出した際、海外所得に対する所得税としてNT$750,000の控除を報告しました。ただし、台湾とタイの間で締結された「駐タイ台北経済貿易弁公室と駐タイ貿易経済弁公室間の二重課税の回避及び脱税の防止に関する協定」第7条第1項の事業利益規定によれば、一方の地域の企業は、他方の地域の恒久的施設を通じて事業を営んでいない限り、その地域の所得または利益に対してのみ課税される。調査の結果、A社はタイに恒久的施設を有していないことが判明しました。当社がタイのA社から受領した役務報酬（すなわち営業利益）については、上記協定の規定に従い我が国が所得税を課税すべきであり、タイ側は課税を免除される。 A社は、租税条約に基づく事業利益に対する免税をタイの税務当局に申請しなかったため、外国所得税75万台湾ドルを過払いした。租税条約監査規則第36条第2項の規定により、本国で納付する法人所得税の控除を受けることはできません。
同局は、海外所得を得る営利企業は所得税の減免に適用される租税条約があるかどうかに注意する必要があると注意を促している。適用可能な租税条約があるにもかかわらず、それを適用していない場合、営利企業は管轄の国税局に台湾居住証明書を申請し、関連する申請書類を提出し、租税条約に基づいて他方の締約国の税務当局に減免または過払い税の還付を申請して、自らの権益を保護することができます。
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