營利事業列報特別交際應酬費應符合經營外銷業務及取得外匯收入兩要件

財政部中區國稅局表示，依所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則80條規定，營利事業經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者，除得依規定於按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費外，如符合經營外銷業務及取得外匯收入等兩要件，得在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際應酬費，其屬預收外匯款者，應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。

該局舉例說明，甲公司112年營利事業結算申報案，列報特別交際應酬費新臺幣(下同)10萬元(以當年度零稅率出口銷售額500萬元之2%計算)，經查核發現該公司當年度出口金額雖為500萬元，惟外銷結匯收入總額僅400萬元，其中預收外匯款為50萬元，甲公司僅得以取得外銷結匯收入350萬元之2%範圍內列支特別交際應酬費。

該局另提醒，營利事業之物資從國內課稅區輸往加工出口區，雖經依法辦理報關手續，但如買賣雙方約定以新臺幣報價及收付款，營利事業未實際取得外匯收入，不得以特別交際應酬費認列。此外，營利事業當年度交際費如已超過規定限額，應自行依法調減支出，不得因超過規定限額，而將超限部分屬交際性質之支出列報於其他費用項下。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：員林稽徵所 營所遺贈稅股 包承儒
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